四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)持有至到期投資

　　賬面價值=1056.04+1056.04×4%-1000×6%=1038.28(萬元)

　　計稅基礎=賬面價值=1038.28萬元

　　不產生暫時性差異

　　(2)固定資產(管理用設備)

　　賬面價值=500-500/10=450(萬元)

　　計稅基礎=500-500×2/10=400(萬元)

　　資產賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異

　　應確認遞延所得稅負債=(450-400)×25%=12.5(萬元)

　　(3)預計負債(產品質量保修費)

　　賬面價值=60萬元

　　計稅基礎=60一未來期間允許稅前扣除的金額=60-60=0

　　負債賬面價值>計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異

　　應確認遞延所得稅資產=60×25%=l5(萬元)

　　(4)投資性房地產(辦公樓)

　　賬面價值=1200萬元

　　計稅基礎=1000-1000/10×6/12=950(萬元)

　　資產賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異

　　應確認遞延所得稅負債=(1200-950)×25%=62.5(萬元)

　　2.【答案】

　　(1)甲公司2012年12月31日有關資產、負債的賬面價值及其計稅基礎及相應的暫時性差異甲公司2012年暫時性差異計算表

　　(2)甲公司2012年應確認的遞延所得稅費用(或收益)

　　遞延所得稅資產=(2000+300)×25%-650=-75(萬元)

　　所以，遞延所得稅費用為75萬元。

　　(3)編制甲公司2012年與所得稅相關的會計分錄

　　甲公司2012年的應納稅所得額=3000+(1)

　　計提壞賬準備2000-(3)分得現(xiàn)金股利200+

　　(4)業(yè)務宣傳費300-(5)彌補的虧損2600=2500(萬元)

　　應交所得稅=2500×25%=625(萬元)

　　借：所得稅費用700

　　貸：應交稅費一應交所得稅625

　　遞延所得稅資產75

　　借：資本公積一其他資本公積50

　　貸：遞延所得稅負債50

　　3.【答案】

　　(1)①存貨的可變現(xiàn)凈值=1220-20=1200(萬元)，低于成本1600萬元，存貨跌價準備的余額=1600-1200=400(萬元)，產生可抵扣暫時性差異，則對應的遞延所得稅資產期末余額=400×25%=100(萬元)，當期發(fā)生額=100-66=34(萬元)。

　�、�2013年末無形資產賬面價值=600-600×5/15×6/12=500(萬元)，可收回金額為420萬元，所以應計提減值準備，計提減值后賬面價值=420萬元，計稅基礎=600-600/5×6/12=

　　540(萬元)，產生可抵扣暫時性差異540-420=120(97元)，遞延所得稅資產當期發(fā)生額=120×

　　25%=30(萬元)。

　　③期末甲公司確認預計負債的賬面價值=2000×40%=800(萬元)，計稅基礎=800-0=800(97元)，不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　�、�2013年末交易性金融資產賬面價值=1000萬元，計稅基礎=870萬元，產生應納稅暫時性差異1000-870=130(萬元)，應確認遞延所得稅負債=130×25%=32.5(97元)。

　�、萘P款支出產生非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　(2)應納稅所得額=5000+(400-66/33%)+120+800-130+30=6020(萬元)

　　應交所得稅=6020×33%=1986.6(萬元)

　　所得稅費用=1986.6-34-30+32.5=1955.1(萬元)

　　凈利潤=5000-1955.1=3044.9(萬元)

　　(3)借：所得稅費用1955.1

　　遞延所得稅資產64

　　貸：應交所得稅一應交所得稅1986.6

　　遞延所得稅負債32.5

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