二、多項選擇題

　　1.AC

　　【解析】資產(chǎn)的計稅基礎是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額;負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

　　2.ABCD

　　3.BD

　　【解析】選項A計稅基礎應該是1000萬元，選項C計稅基礎為0。

　　4.AB

　　【解析】選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異。

　　5.AD

　　【解析】選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異;選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

　　6.ACD

　　【解析】2×11年末，A公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元);

　　2×12年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=440萬元;

　　2×13年末，可稅前補虧l200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250

　　(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=300萬元。

　　7.BC

　　【解析】2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，/20=1900

　　(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25%=50(萬元);

　　2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000/20×2=l800

　　(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

　　8.ABCD

　　【解析】乙公司角度的計稅基礎與合并報表角度的計稅基礎相等，均為1500-1500/10=1350

　　(萬元);

　　乙公司角度：2013年末固定資產(chǎn)賬面價值=1350萬元，可收回金額是1200萬元，發(fā)生了減值,計提減值產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬元);

　　合并報表角度：固定資產(chǎn)賬面價值=1000-1000/10=900(萬元)，低于可收回金額，未發(fā)生減值。賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1350-900=450(萬元)，則合并資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”的列示金額=450×25%=112.5(萬元)，因乙公司個別報表已確認37.5萬元，所以合并報表中應確認的金額=112.5-37.5=75(萬元)。

　　9.AC

　　【解析】非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入;商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　10.BCD

　　【解析】選項A，應計入資本公積。

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