四、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。

　　(1)2011年3月2日，購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅)，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)為450萬元;支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。

　　(3)2012年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4120萬元，預(yù)計(jì)未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬元。

　　(4)2013年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。

　　(5)改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬元，替換的新部件的價(jià)值為150萬元。

　　(6)2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬份，支付價(jià)款4751萬元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為7%。

　　(2)甲公司取得該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 5000

　　貸：銀行存款 4795

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 205

　　(3)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬元。甲公司的相關(guān)處理為：

　　借：應(yīng)收利息 300

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 35.65

　　貸：投資收益 335.65

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收利息 300

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 269.35

　　貸：資本公積——其他資本公積 269.35

　　(4)2014年12月1日，甲公司的總會(huì)計(jì)師審核時(shí)對(duì)上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對(duì)2013年錯(cuò)誤處理編制差錯(cuò)更正分錄，2014年年末該債券的公允價(jià)值為5200萬元。

　　(5)2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

　　(6)2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　不考慮所得稅等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(2)作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算確定甲公司對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額;

　　(3)編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后沖刺試題匯總

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考沖刺專題