第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計(jì)算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 7 頁:答案及解析 |
2、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”),2012年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2012年度的所得稅匯算清繳日為2013年4月5日,適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司在2013年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
事項(xiàng)一:2013年1月8日,由于產(chǎn)品質(zhì)量問題,乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2012年10月25日銷售給乙公司的,售價(jià)為1000萬元,成本為700萬元,截止退回時(shí),貨款尚未收到,甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
甲公司在2013年1月8日的賬務(wù)處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
貸:應(yīng)收賬款 1170
借:庫存商品 700
貸:主營業(yè)務(wù)成本 700
事項(xiàng)二:2013年2月4日,甲公司收到某供貨單位的通知,被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災(zāi),大部分設(shè)備和廠房被毀,不能按期交付甲公司所訂購貨物,且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理,并按200萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司在2013年2月4日的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)收款 200
貸:預(yù)付賬款 200
借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 200
貸:壞賬準(zhǔn)備 200
借:遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調(diào)整 150
與此同時(shí)對2012年度會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。
事項(xiàng)三:2012年10月6日,A公司向法院提起訴訟,要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元,至2012年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢,甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債380萬元。2013年2月5日,法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元,同時(shí)支付訴訟費(fèi)5萬元。甲公司同意支付該賠償款,且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關(guān)因素。
甲公司在2013年2月5日的賬務(wù)處理如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 380
營業(yè)外支出 120
管理費(fèi)用 5
貸:其他應(yīng)付款 505
借:其他應(yīng)付款 505
貸:銀行存款 505
事項(xiàng)四:2013年2月17日,由于產(chǎn)品包裝存在問題,甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%的減讓,2013年2月17日甲公司已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票;該批產(chǎn)品系甲公司2012年12月1日銷售給丙公司的,售價(jià)為500萬元,成本為300萬元,增值稅額為85萬元,甲公司已于2012年12月份確認(rèn)收入,款項(xiàng)尚未收到,甲公司未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司2013年2月17日的賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸:應(yīng)收賬款 58.5
借:庫存商品 30
貸:以前年度損益調(diào)整 30
借:盈余公積 2
利潤分配——未分配利潤 18
貸:以前年度損益調(diào)整 20
要求:
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)是否屬于日后調(diào)整事項(xiàng),并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可);
(2)對于上述四個事項(xiàng)中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分錄請分開編制)。
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