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五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)①更正分錄為：
借：資本公積 43
主營業(yè)務(wù)成本 80
營業(yè)外支出 10(70-10-50)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 33(200-117-50)
�、谠搨�(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=2000-1848.12=151.88(萬元)。
更正分錄為：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 151.88
貸：資本公積 151.88
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.17(1848.12×9%/2-60)
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 23.17
�、墼摲慨a(chǎn)于2013年9月20日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元，所以2013年的折舊費(fèi)用=(9800-200)/20×(9/12)=360(萬元);至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9800-(9800-200)/20×(9+4×12+9)/12=7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160-5200)萬元。
更正分錄為：
借：累計(jì)折舊 120(多計(jì)提折舊=480-360)
貸：管理費(fèi)用 120
借：資產(chǎn)減值損失 1960
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1960
�、芨咒洖椋�
借：遞延收益 200
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 200
(2)①不正確。
更正分錄為：
借：原材料 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：以前年度損益調(diào)整 25(100×25%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤分配——未分配利潤 75
借：利潤分配——未分配利潤 7.5
貸：盈余公積——法定盈余公積 7.5
�、诓徽_。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸：預(yù)收賬款 234
借：庫存商品 160
貸：以前年度損益調(diào)整 160
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10[(200-160)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：利潤分配——未分配利潤 30
貸：以前年度損益調(diào)整 30
借：盈余公積 3
貸：利潤分配——未分配利潤 3
�、壅_。
�、懿徽_。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
貸：預(yù)收賬款 585
借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整 350
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5[(500-350)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 37.5
借：利潤分配——未分配利潤 112.5
貸：以前年度損益調(diào)整 112.5
借：盈余公積 11.25
貸：利潤分配——未分配利潤 11.25
⑤正確。
�、薏徽_。
更正分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：以前年度損益調(diào)整 25
貸：遞延所得稅負(fù)債 25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤分配——未分配利潤 75
借：利潤分配——未分配利潤 7.5
貸：盈余公積 7.5
【答案解析】
【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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