第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
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第 6 頁:綜合題 |
第 8 頁:參考答案及解析 |
第 13 頁:綜合題 |
五、綜合題
1. [答案]
(1)資料(1)會計處理不正確。
理由:對于售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況,該交易不是按照公允價值達成的,售價低于資產(chǎn)的公允價值,并且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償,應(yīng)將其遞廷,并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預(yù)計的資產(chǎn)使用期內(nèi)。
更正會計處理如下:
借:遞延收益一一未實現(xiàn)售后租回損益 750
貸:營業(yè)外支出 750[(6000-750)-4500]
借:管理費用 150(750/5)
貸:遞延收益一一未實現(xiàn)售后租回損益 150
(2) 資料(2) 會計處理不正確。
理由:附有銷售退回條件的商品,如不能根據(jù)以往經(jīng)驗確定退貨可能性,發(fā)出商品時風(fēng)險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。
更正會計處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 500
貸:預(yù)收賬款 500
借:發(fā)出商品 400
貸:主營業(yè)務(wù)成本 400
(3) 事項(3) 會計處理不正確。
理由:持有待售的無形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不再攤銷,應(yīng)按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。
該專利權(quán)至2×12 年9 月30 日累計攤銷 = 1200 + 10×5 = 600 (萬元),賬面價值 = 1200一600 =600 (萬元), 2×12 年1 - 9 月份攤銷額 = 1200/10×9/12 = 90 (萬元) ,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=600 -500 = 100 (萬元)。
更正會計處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
借:累計攤銷 30 (120 -90)
貸:管理費用 30
(4) 事項(4) 的會計處理不正確。
理由:甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大,且不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則中所允許的例外情況,使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資,應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn),并以公允價值進行后續(xù)計量,剩余部分投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益。
更正會計處理如下:
借:投資收益 100
貸:資本公積 100
2. [答案}
(1)商譽 = 6000×6.3 - 54000×60% = 5400 (萬元)
借:長期股權(quán)投資 37800
貸:股本 6000
資本公積一一股本溢價 31800
借:管理費用 400
資本公積一一股本溢價 2000
貸:銀行存款 2400
(2)
、俸喜⒇攧(wù)報表中調(diào)整長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資 3600(6000×60%)
貸:投資收益 3600
借:長期股權(quán)投資 240(400×60%)
貸:資本公積 240
②抵銷分錄
借:股本 10000
資本公積 20400(20000+400)
盈余公積 10000(9400+6000×10%)
未分配利潤…一一年末 20000(14600+6000-6000×10%)
商譽 5400
貸:長期股權(quán)投資 41640(37800+3600+240)
少數(shù)股東權(quán)益 24160 [(10000+20400+10000+20000)×40%]
借:投資收益 3600
少數(shù)股東損益 2400
未分配利潤一一年初 14600
貸:提取盈余公積 600
未分配利潤一一年末 20000
借:營業(yè)收入 300
貸:營業(yè)成本 216
固定資產(chǎn)一一一原價 84
借:固定資產(chǎn)一一累計折舊 8.4(84÷5×6/12)
貸:管班費用 8.4
借:遞延所得稅資產(chǎn) 18.9[(84-8.4)×25%]
貸:所得稅費用 18.9
借:應(yīng)付賬款 351
貸:應(yīng)收賬款 351
借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 17.55(351×5%)
貸:資產(chǎn)減值損失 17.55
借:所得稅費用 4.39(17.55×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 4.39
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