五、綜合題(本類題共2 題，共33 分，第1 小題15 分，第2 小題18 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位，答案中金額單位用萬元表示。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司 2x12 年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑:

　　(1) 1 月1 日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500 萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2 x 12 年1 月1 日至2 x 16 年12 月31 日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300 萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000 萬元，巳計提折舊 750 萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35 年;同等辦公樓的市場售價為5500 萬元;市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520 萬元。I 月10 日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

　　甲公司會計處理：2 x 12 年確認營業(yè)外支出750 萬元，管理費用300 萬元。

　　(2)2xI2 年8 月1 日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C 商品1000 件，售價(不含增值稅)為500 萬元，增值稅稅額為85 萬元;甲公司于合同簽訂之日起10 日內(nèi)將所售C 商品交付丁公司，丁公司于收到C 商品日支付全部款項;丁公司有權(quán)于收到 C 商品之日起6 個月內(nèi)無條件退還C 商品。2 x 12

　　8 月5 日，甲公司將1000 件C 商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)粟，同時，收到丁公司支付的款項585 萬元。該批C 商品的成本為400 萬元。由于C 商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。

　　甲公司對上述交易的會計處理為:

　　借:銀行存款 585

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借:主營業(yè)務(wù)成本 400

　　貸:庫存商品 400

　　(3) 經(jīng)董事會批準，甲公司2 x 12 年10 月10 日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500 萬元，乙公司應(yīng)于2 x 13 年1 月10 日前支付上述款項;甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2 x 13 年i 月20 日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

　　甲公司專利權(quán)系2 x07 年10 月達到預定用途并投入使用，成本為1200 萬元，預計使用年限為10 年，無殘值，采用直線法攤銷，至2 x 12 年9 月30 日未計提減值準備。

　　2 x 12 年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120 萬元，相關(guān)會計處理如下：

　　借:管理費用 120

　　貸：累計攤銷 120

　　(4) 2x12 年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬張，支付價款3500 萬元。該債券每張面值100 元，期限為3 年，票面年利率為6% ，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2 x 12 年12 月31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50% 予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850 萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。

　　甲公司會計處理如下:

　　借:可供出售金融資產(chǎn) 1850

　　貸:持有至到期投資 1750

　　投資收益 100

　　其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% ,涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費，不考慮提取盈余公積等因素。

　　要求:根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄(相關(guān)差錯按當期差錯更正處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

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