2. [答案]

　　(1)

　　甲公司20 ×2 年12 月31 日暫時性差異計算表

　　單位:萬元

　　(2)

　　甲公司20×2 年應納稅所得額 = 3640 一280×50% - 30 + (2000 - 9800×15%) = 4000(萬元)。

　　甲公司20 ×2 年應交所得稅=4000 ×25% = 1000 (萬元)。

　　(3)

　　甲公司20 ×2 年應確認的遞延所得稅資產(chǎn) = (2000 - 9800×15% )×25% = 132.5 (萬元)。

　　甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅負債 = (7.5×20 - 5.5×20)×25% + (530-500)×25% = 10+7.5 =17.5 (萬元)。

　　開發(fā)支出的賬面價值400 萬元與其計稅基礎600 萬元之間形成的200 萬元暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　理由:該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。

　　(4)

　　甲公司20 ×2 年所得稅費用 = 1000 一132.5 +7.5 = 875 (萬元)。

　　(5)

　　借:所得稅費用 875

　　資本公積一一其他資本公積 10

　　遞延所得稅資產(chǎn) 132.5

　　貸:應交稅費——應交所得稅 1000

　　遞延所得稅負債 17.5

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