第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 6 頁:綜合題 |
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分,第2小題10分,共22分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩住。)
36甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù),銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。
(1)甲公司銷售一臺設(shè)備給B企業(yè),該設(shè)備的實際成本為75萬元,售價為120萬元,甲公司已開具增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè);B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,匯票期限為3個月,到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定,經(jīng)甲公司同意,定于次年1月20日再予提貨。
(2)甲公司委托W商店代銷商品一批,代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單,列明已銷售代銷商品的60%,w商店按代銷價款(不含稅)的10%收取手續(xù)費,款項尚未收到。該批商品的實際成本為90萬元。
(3)甲公司采用以舊換新方式銷售8臺產(chǎn)品給F企業(yè),單位售價為5萬元,單位成本為3萬元;同時收回8臺同類舊商品作為庫存商品人賬,每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅),差額款項已收存銀行。
(4)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件,銷售價款共計500萬元,款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗,估計“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
(5)8月5日,甲公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司,銷售價款100萬元,實際成本為60萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會計分錄。(答案中金額單位以萬元表示)
參考解析:
、俳瑁簯(yīng)收票據(jù)140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本75
貸:庫存商品75
、诮瑁喊l(fā)出商品(或委托代銷商品)90
貸:庫存商品90
借:應(yīng)收賬款105.3
貸:主營業(yè)務(wù)收入90(150×60%)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3
借:主營業(yè)務(wù)成本54(90×60%)
貸:發(fā)出商品(或委托代銷商品)54
借:銷售費用9
貸:應(yīng)收賬款9
、劢瑁恒y行存款42.8
庫存商品4
貸:主營業(yè)務(wù)收入4。
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8
借:主營業(yè)務(wù)成本24
貸:庫存商品24
④借:銀行存款585
貸:主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85(500×17%)
借:主營業(yè)務(wù)成本300
貸:庫存商品300
借:主營業(yè)務(wù)收入5
貸:主營業(yè)務(wù)成本3
預(yù)計負(fù)債2
、萁瑁簯(yīng)收賬款117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借:主營業(yè)務(wù)成本60
貸:庫存商品60
借:銀行存款115.83
財務(wù)費用1.17
貸:應(yīng)收賬款117
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