37A公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。2013年度有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)1月1日購人4年期國債，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年末付息一次，到期還本，票面年利率6%，實際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

　　(2)企業(yè)于2012年12月20日購入一項管理用設(shè)備，原價為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，其他的與會計規(guī)定相同。

　　(3)年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費60萬元，計入銷售費用。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費實際發(fā)生時可以在稅前扣除。

　　(4)6月30日購入一棟辦公樓，并于當(dāng)日將該辦公樓出租給甲公司，租賃期為5年。A公司支付購買價款1000萬元，采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行計量。2013年末該辦公樓的公允價值為1200萬元。假定稅法規(guī)定對該辦公樓按10年采用直線法計提折舊，凈殘值為0。

　　(5)A公司預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項計算2013年末相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并判斷是否產(chǎn)生暫時性差異;產(chǎn)生暫時性差異的，計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。(金額單位用萬元表示)

　　參考解析:

　　(1)持有至到期投資

　　賬面價值=1056.04+1056.04×4%-1000×6%=1038.28(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值=1038.28萬元

　　不產(chǎn)生暫時性差異

　　(2)固定資產(chǎn)(管理用設(shè)備)

　　賬面價值=500-500/10=450(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)

　　(3)預(yù)計負(fù)債(產(chǎn)品質(zhì)量保修費)

　　賬面價值=60萬元

　　計稅基礎(chǔ)=60一未來期間允許稅前扣除的金額=60-60=0

　　負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=l5(萬元)

　　(4)投資性房地產(chǎn)(辦公樓)

　　賬面價值=1200萬元

　　計稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×6/12=950(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(1200-950)×25%=62.5(萬元)

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