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第十八章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中,不正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為
B.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策,在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更
C.會(huì)計(jì)政策變更表明以前的會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤
D.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果
2.下列事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法轉(zhuǎn)換為月末一次加權(quán)平均法
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
C.發(fā)現(xiàn)上年年初購(gòu)入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊
D.企業(yè)第一次簽訂建造合同,采用完工百分比法確認(rèn)收入
3.采用追溯調(diào)整法時(shí),不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)
B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化
C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)
D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)
4.2009年12月31日,黃河公司將一棟辦公樓對(duì)外出租,并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,當(dāng)日該辦公樓賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)一致。2013年7月1日,長(zhǎng)江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件,甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日,該辦公樓公允價(jià)值為13000萬(wàn)元;2013年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上升為15500萬(wàn)元。則2013年長(zhǎng)江公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )萬(wàn)元。
A.2750
B.10000
C.2500
D.7000
5.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的是( )。
A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
B.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更
C.對(duì)當(dāng)期發(fā)生的以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
D.對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正
6.A公司2011年1月開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),至該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,累計(jì)發(fā)生支出700萬(wàn),其中研究階段發(fā)生支出160萬(wàn),開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出540萬(wàn),假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出全部符合資本化條件。2011年5月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年5月30日,由于技術(shù)革新原因,A公司將該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限縮短為5年,則A公司2013年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為( )萬(wàn)元。
A.75.6
B.96
C.114
D.144
7.甲公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元,為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生廣告費(fèi)5萬(wàn)元、管理費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)達(dá)到預(yù)定用途,甲公司確認(rèn)的初始成本為215萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo),稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年12月3日,甲公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)差錯(cuò),并進(jìn)行更正。假定2013年12月份的攤銷(xiāo)額已經(jīng)計(jì)提,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司2013年年初資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整處理中,正確的有( )。
A.應(yīng)調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目10萬(wàn)元
B.應(yīng)調(diào)減盈余公積項(xiàng)目0.9萬(wàn)元
C.應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)2.25萬(wàn)元
D.應(yīng)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目2.25萬(wàn)元
8.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于2013年1月1日開(kāi)始對(duì)某棟經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓系甲公司2010年12月31日購(gòu)入,購(gòu)入當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,甲公司采用年限平均法對(duì)該辦公樓計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)。該辦公樓在2011年12月31日、2012年12月31日和2013年1月1日的公允價(jià)值分別為900萬(wàn)元、1200萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。下列關(guān)于甲公司變更當(dāng)日會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。
A.調(diào)增投資性房地產(chǎn)200萬(wàn)元
B.調(diào)增未分配利潤(rùn)180萬(wàn)元
C.調(diào)增未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元
D.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
9.甲公司2012年年末首次對(duì)某條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試,結(jié)果表明其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬(wàn)元,未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為460萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)系甲公司2008年12月31日購(gòu)入的,購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1500萬(wàn)元,當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)使用年限縮短為8年,預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變化,則甲公司2013年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.115
C.125
D.166.67
10.淮北公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年5月1日,淮北公司以分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備,支付價(jià)款5000萬(wàn)元(不含增值稅),分5期支付(假定增值稅稅額在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)全額支付),每年5月1日支付1000萬(wàn)元,并于當(dāng)日支付價(jià)款1850萬(wàn)元。2011年4月30日,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝支出1311.64萬(wàn)元。假定同期銀行借款年利率為5%,已知:(P/A,5%,4)=3.4651,(P/A,5%,5)=4.3295。預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
2013年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步等原因,淮北公司將該設(shè)備的使用年限改為8年,則2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.830.49
B.789.47
C.760.10
D.770.74
11.2014年海峰公司在審核2013年財(cái)務(wù)報(bào)表(報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò),2012年9月,海峰公司按照有關(guān)規(guī)定,為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息,申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于2012年3月啟動(dòng),預(yù)計(jì)共需投入資金2000萬(wàn)元,項(xiàng)目期為2.5年,已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資1400萬(wàn)元,其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元,已與銀行簽訂貸款協(xié)議,協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%,貸款期為2年。經(jīng)審核,2012年11月政府批準(zhǔn)撥付海峰公司貼息資金70萬(wàn)元,分別在2013年10月1日和2014年10月1日支付30萬(wàn)元和40萬(wàn)元。2013年10月1日,海峰公司將收到的政府貼息資金30萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。關(guān)于上述事項(xiàng),下列表述中正確的是( )。
A.海峰公司應(yīng)追溯調(diào)減2013年報(bào)表中留存收益22.5萬(wàn)元,同時(shí)調(diào)增遞延收益22.5萬(wàn)元
B.海峰公司應(yīng)調(diào)減2014年期初留存收益22.5萬(wàn)元,調(diào)增期初遞延收益22.5萬(wàn)元
C.海峰公司應(yīng)追溯調(diào)減2013年報(bào)表中留存收益30萬(wàn)元,同時(shí)調(diào)增遞延收益30萬(wàn)元
D.海峰公司應(yīng)調(diào)減2014年期初留存收益30萬(wàn)元,調(diào)增期初遞延收益30萬(wàn)元
12.淮北公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年5月1日,淮北公司以分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,售價(jià)為5000萬(wàn)元(不含增值稅),成本3000萬(wàn)元,分5期收取,每年5月1日收取1000萬(wàn)元,并于當(dāng)日收到價(jià)款1850萬(wàn)元(假定增值稅稅額在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)全額支付)。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下,該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為4500萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)日淮北公司有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;幢惫2013年5月1日,確認(rèn)這一銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元、增值稅稅額850萬(wàn)元和長(zhǎng)期應(yīng)收款4000萬(wàn)元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3000萬(wàn)元。關(guān)于淮北公司的上述事項(xiàng),下列更正處理中正確的是( )。
A.應(yīng)沖減確認(rèn)的收入4000萬(wàn)元,沖減成本2400萬(wàn)元,將發(fā)出的商品確認(rèn)發(fā)出商品2400萬(wàn)元
B.應(yīng)沖減確認(rèn)的收入500萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益500萬(wàn)元
C.應(yīng)沖減確認(rèn)的收入5000萬(wàn)元,沖減成本3000萬(wàn)元,將發(fā)出的商品確認(rèn)為發(fā)出商品3000萬(wàn)元
D.淮北公司的會(huì)計(jì)處理是正確的,不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)更正
13.甲公司2012年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件),按直線(xiàn)法攤銷(xiāo),預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年6月檢查發(fā)現(xiàn),該專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)期限應(yīng)為8年,會(huì)計(jì)人員原錯(cuò)誤估計(jì)為10年;2012年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年,攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則2013年6月該公司應(yīng)( )。
A.調(diào)增年初盈余公積6.25萬(wàn)元
B.調(diào)增所得稅費(fèi)用上年金額25萬(wàn)元
C.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)56.25萬(wàn)元
D.調(diào)減年初無(wú)形資產(chǎn)150萬(wàn)元
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