第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:參考答案解析 |
五、綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)2012年10月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:乙公司購入甲公司10件A產(chǎn)品,每件銷售價格為300萬元。甲公司已于當日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出,每件銷售成本為160萬元,未計提跌價準備。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按每臺360萬元價格購回全部該產(chǎn)品。
(2)2012年12月19日,甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價格為6500萬元,產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責,合同簽訂日,丙公司預付貨款的30%,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。2012年12月31日,甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司,該批產(chǎn)品的實際成本為3600萬元。至2012年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。
(3)甲公司與丁公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同,2012年12月20日按照合同向丁公司銷售B產(chǎn)品10臺,單價為350萬元,單位銷售成本為230萬元,甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,同時收回10臺同類舊商品入庫,每件回收價為50萬元(不考慮增值稅),款項均已收付。
(4)2012年12月20日,甲公司與戊公司簽訂協(xié)議,受托代銷其商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為4200萬元,實際成本為2600萬元。當日戊公司已經(jīng)運出商品。12月31日,甲公司開出代銷清單,列明該批商品已全部售出,款項已收付。
(5)2012年12月10日,銷售一批商品給辛公司,增值稅專用發(fā)票上注明售價為800萬元,實際成本為300萬元,甲公司已確認收入,貨款尚未收到。貨到后辛公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予10%的折讓,12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)2012年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為6000萬元,截止2012年12月31日已計提折舊3000萬元,未計提減值準備,公允價值為5000萬元;預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。當日甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同,將該辦公樓租回:租賃開始日為2013年1月1日,租期為3年,租金總額為300萬元,每年年末支付。
要求:根據(jù)上述資料分別編制各項業(yè)務(wù)的會計分錄。
2.長江公司為上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2012年,長江公司受國際金融危機的影響,出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應對金融危機,長江公司積極開拓國內(nèi)市場,采用多種銷售方式增加收入。2012年度,長江公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費):
(1)2012年1月1日,為擴大公司的市場品牌效應,長江公司與甲公司簽訂商標權(quán)出租合同。合同約定:甲公司可以在4年內(nèi)使用長江公司的某商標生產(chǎn)X產(chǎn)品,期限為2012年1月1日至2015年12月31日,甲公司每年向長江公司支付210萬元的商標使用費;長江公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標系長江公司2009年1月1日購入的,初始入賬價值為480萬元,預計使用年限為8年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為:
①確認其他業(yè)務(wù)收入840萬元;
、诮Y(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本60萬元。
(2)長江公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2012年度共銷售A產(chǎn)品100臺,每臺銷售價格為12萬元,每臺銷售成本為8萬元;同時,回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫,每臺回收價格為3萬元,款項均已收付。相關(guān)會計處理為:
①確認主營業(yè)務(wù)收入900萬元;
、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本800萬元;
③確認原材料300萬元。
(3)2012年8月31日,長江公司與乙公司簽訂銷售合同,以500萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補充合同,約定于2012年10月31日以700萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項已于當日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為360萬元。10月31日,長江公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品,同時支付有關(guān)款項。相關(guān)會計處理為:
、8月31日確認主營業(yè)務(wù)收入500萬元;
、8月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本360萬元;
、10月31日確認財務(wù)費用200萬元。
(4)長江公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,2012年12月1日,C產(chǎn)品已交付買方,售價為220萬元,實際成本為120萬元。2012年12月31日,貨款100萬元尚未收到,相關(guān)會計處理為:
、俅_認主營業(yè)務(wù)收入220萬元;
、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元。
(5)2012年12月1日,長江公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺,商品已經(jīng)發(fā)出,每臺成本為1萬元。合同約定:長江公司委托丙公司按每臺1.8萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品,并按銷售價格的1%向丙公司支付勞務(wù)報酬。2012年12月31日,長江公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品400臺的代銷清單。相關(guān)的會計處理為:
、12月1日確認主營業(yè)務(wù)收入1800萬元;
②12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000萬元;
、12月1日確認銷售費用18萬元;
④12月31日未進行會計處理。
(6)2012年12月31日,長江公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品,合同約定銷售價格是4000萬元,從2013年起分5年于每年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。相關(guān)的會計處理為:
、12月31日確認主營業(yè)務(wù)收入3400萬元;
、12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元;
③12月31日確認未實現(xiàn)融資收益600萬元。
要求:根據(jù)上述材料,逐筆分析,判斷長江公司(1)至(6)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確,請簡述正確的會計處理。
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