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第十四章 收入
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為270萬元,增值稅稅額為45.9萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。
A.315.9
B.270
C.0
D.224.1
2.2012年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備,合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元(不含增值稅),分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件,同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素,假定期數(shù)為5,利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。甲公司2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為( )萬元。(四舍五入取整數(shù))
A.1600
B.1685
C.2000
D.400
3.甲公司2012年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷協(xié)議,約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷,并且受托方收到代銷商品后,無論是否能夠賣出,是否獲利,均與委托方無關(guān)。2012年4月12日將A商品運(yùn)往乙公司,2012年4月20日乙公司將該批商品售出,收到貨款,并于2012年4月24日開具代銷清單給甲公司,甲公司于當(dāng)日收到代銷清單。根據(jù)上述資料,甲公司確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.2012年4月1日
B.2012年4月12日
C.2012年4月20日
D.2012年4月24日
4.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年12月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為85萬元,甲公司確認(rèn)了當(dāng)期收入。2012年8月12日,該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.甲公司沖減2012年8月的銷售收入500萬元、增值稅稅額85萬元
B.甲公司沖減2011年12月的銷售收入500萬元、增值稅稅額85萬元
C.甲公司不做處理
D.甲公司沖減2012年年初留存收益500萬元
5.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2013年1月份銷售A產(chǎn)品100件,2月份銷售A產(chǎn)品80件,A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5 000元。甲公司根據(jù)2012年的經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設(shè)2013年2月實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%,則甲公司2013年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。
A.384000
B.389000
C.399000
D.406000
6.甲公司在2011年12月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未支付。該批商品成本為6萬元。協(xié)議約定,乙公司收到商品3個(gè)月之內(nèi)如有質(zhì)量問題有權(quán)退貨。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率。該批商品在2011年12月實(shí)際發(fā)生退貨率為10%,則甲公司2011年12月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為( )萬元。
A.10
B.0
C.9
D.1
7.甲公司2011年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件,單位售價(jià)1000元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),且收到A產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2011年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批商品的退貨率。至2011年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。
A.0
B.400
C.1000
D.2
8.為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2012年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。 甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.100
B.60
C.0
D.160
9.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2011年7月銷售100臺(tái)冰箱,每臺(tái)不含增值稅銷售價(jià)格3000元,每臺(tái)銷售成本為1600元;同時(shí)回收100臺(tái)舊冰箱,每臺(tái)不含增值稅回收價(jià)格為400元,回購(gòu)商品考慮增值稅;款項(xiàng)均未收付。則甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。
A.10
B.0.14
C.14
D.0.1
10. 2011 年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬元,已計(jì)提折舊500萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬元,公允價(jià)值為600萬元;預(yù)計(jì)尚可使用壽命為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日,甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該辦公樓租回;租賃開始日為2012年1月1日,租期為3年;租金總額為330萬元,每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素,上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。
A.0
B.150
C.-150
D.200
11.甲公司于2011年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月,合同總收入400萬元,合同預(yù)計(jì)總成本為316萬元。至2011年底已預(yù)收款項(xiàng)320萬元,余款在安裝完成時(shí)收回,至2012年12月31日實(shí)際發(fā)生成本304萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。2011年已確認(rèn)收入160萬元。則該企業(yè)2012年度確認(rèn)收入為( )萬元。
A.380
B.220
C.156
D.316
12.甲公司于2011年12月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為6個(gè)月,2012年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為12萬元,分三次等額支付,第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付,第二次在2012年3月1日支付,第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2012年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至2012年2月28日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本3萬元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2012年3月1日,甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。則甲公司應(yīng)確認(rèn)2012年收入金額為( )。
A.12
B.0
C.4
D.3
13.甲公司2012年12月1日與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為20萬元元,其中電梯銷售價(jià)格為18萬元,安裝費(fèi)為2萬元,增值稅稅額為3.4萬元。電梯的成本為8萬元;電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)1.1萬元,均為安裝人員薪酬。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。截止2012年12月31日,安裝工作已經(jīng)完成,則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入( )萬元。
A.18
B.2
C.0
D.20
14.2012年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為:持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí),甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品;獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過期作廢。2012年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)100萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品,下同),授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)100萬分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30萬分。2012年年末,甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%使用。則甲公司2012年遞延收益余額為( )萬元。
A.100
B.99
C.1
D.0.5
15.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和( )計(jì)算確定利息收入金額。
A.名義利率
B.實(shí)際利率
C.票面利率
D.計(jì)息期利率
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