五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2012年10月1日

　　借：發(fā)出商品 1600

　　貸：庫存商品 1600

　　借：銀行存款 3510

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510

　　其他應(yīng)付款 3000

　　回購價大于原售價的差額，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入財務(wù)費用。

　　2012年10月、11月和12月均做會計分錄：

　　借：財務(wù)費用 100

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　(2)2012年12月19日

　　借：銀行存款 1950

　　貸：預(yù)收賬款 1950

　　安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分，在安裝檢驗完畢前，甲公司不可以確認(rèn)收入。

　　(3)2012年12月20

　　借：銀行存款 3595

　　原材料 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 595

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2300

　　貸：庫存商品 2300

　　(4)2012年12月20日

　　借：受托代銷商品 2600

　　貸：受托代銷商品款 2600

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 714

　　貸：應(yīng)付賬款 714

　　2012年12月31日

　　借：銀行存款 4914

　　貸：應(yīng)付賬款 4200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 714

　　借：受托代銷商品款 2600

　　貸：受托代銷商品 2600

　　借：應(yīng)付賬款 4914

　　貸：銀行存款 4494

　　其他業(yè)務(wù)收入 420(4200×10%)

　　(5)2012年12月10日

　　借：應(yīng)收賬款 936

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　2012年12月12日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　貸：應(yīng)收賬款 93.6

　　(6)售后租回形成經(jīng)營租賃，售價4000萬元大于賬面價值3000萬元，小于公允價值5000萬元，應(yīng)確認(rèn)售價和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

　　借：固定資產(chǎn)清理 3000

　　累計折舊 3000

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　借：銀行存款 4000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3000

　　營業(yè)外收入 1000

　　【難易程度】難

　　2.

　　【答案】

　　(1)事項(1)中①的會計處理不正確，②的會計處理正確。

　　正確的會計處理：長江公司應(yīng)在出租該商標(biāo)權(quán)的4年內(nèi)每年確認(rèn)210萬元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額60萬元(480/8)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。

　　(2)事項(2)中①的會計處理是不正確的，②和③的會計處理均正確。

　　正確的會計處理：以舊換新業(yè)務(wù)，回收的舊產(chǎn)品不沖減銷售新產(chǎn)品的收入，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1200萬元。

　　(3)事項(3)中①、②和③的會計處理都不正確。

　　正確的會計處理：具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風(fēng)險與報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元，售價和回購價格的差額200萬元應(yīng)在9月30日和10月31日分別確認(rèn)財務(wù)費用100萬元。

　　(4)事項(4)中①和②的會計處理均不正確。

　　正確的會計處理：以附有銷售退回條件方式銷售商品，無法估計退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計退貨率，所以長江公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的120萬元的庫存商品記入“發(fā)出商品”科目。

　　(5)事項(5)中的會計處理都不正確。

　　正確的會計處理：以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時確認(rèn)這部分售出商品的銷售費用。長江公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品的時候?qū)⑦@1000萬元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在12月31日收到代銷清單時，按照售出的400臺商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入7200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元，并同時確認(rèn)72萬元的銷售費用。

　　(6)事項(6)中①、②和③的會計處理都正確。

　　【難易程度】難

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