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五、綜合題
1.
【答案】
(1)2012年10月1日
借:發(fā)出商品 1600
貸:庫存商品 1600
借:銀行存款 3510
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510
其他應(yīng)付款 3000
回購價大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按期計提利息費用,計入財務(wù)費用。
2012年10月、11月和12月均做會計分錄:
借:財務(wù)費用 100
貸:其他應(yīng)付款 100
(2)2012年12月19日
借:銀行存款 1950
貸:預(yù)收賬款 1950
安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分,在安裝檢驗完畢前,甲公司不可以確認收入。
(3)2012年12月20
借:銀行存款 3595
原材料 500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 595
借:主營業(yè)務(wù)成本 2300
貸:庫存商品 2300
(4)2012年12月20日
借:受托代銷商品 2600
貸:受托代銷商品款 2600
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 714
貸:應(yīng)付賬款 714
2012年12月31日
借:銀行存款 4914
貸:應(yīng)付賬款 4200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 714
借:受托代銷商品款 2600
貸:受托代銷商品 2600
借:應(yīng)付賬款 4914
貸:銀行存款 4494
其他業(yè)務(wù)收入 420(4200×10%)
(5)2012年12月10日
借:應(yīng)收賬款 936
貸:主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136
借:主營業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫存商品 300
2012年12月12日
借:主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6
貸:應(yīng)收賬款 93.6
(6)售后租回形成經(jīng)營租賃,售價4000萬元大于賬面價值3000萬元,小于公允價值5000萬元,應(yīng)確認售價和賬面價值的差額計入當期損益。
借:固定資產(chǎn)清理 3000
累計折舊 3000
貸:固定資產(chǎn) 6000
借:銀行存款 4000
貸:固定資產(chǎn)清理 3000
營業(yè)外收入 1000
【難易程度】難
2.
【答案】
(1)事項(1)中①的會計處理不正確,②的會計處理正確。
正確的會計處理:長江公司應(yīng)在出租該商標權(quán)的4年內(nèi)每年確認210萬元的其他業(yè)務(wù)收入,并將當年對應(yīng)的商標權(quán)攤銷金額60萬元(480/8)確認為其他業(yè)務(wù)成本。
(2)事項(2)中①的會計處理是不正確的,②和③的會計處理均正確。
正確的會計處理:以舊換新業(yè)務(wù),回收的舊產(chǎn)品不沖減銷售新產(chǎn)品的收入,應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入1200萬元。
(3)事項(3)中①、②和③的會計處理都不正確。
正確的會計處理:具有融資性質(zhì)的售后回購,商品所有權(quán)上的風險與報酬并沒有轉(zhuǎn)移,不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,應(yīng)于6月30日確認其他應(yīng)付款500萬元,售價和回購價格的差額200萬元應(yīng)在9月30日和10月31日分別確認財務(wù)費用100萬元。
(4)事項(4)中①和②的會計處理均不正確。
正確的會計處理:以附有銷售退回條件方式銷售商品,無法估計退貨率的,應(yīng)在退貨期滿時確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,因為C產(chǎn)品為新產(chǎn)品,不能合理估計退貨率,所以長江公司不應(yīng)當在當期確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,僅應(yīng)將發(fā)出的120萬元的庫存商品記入“發(fā)出商品”科目。
(5)事項(5)中的會計處理都不正確。
正確的會計處理:以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的,委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,并在此時確認這部分售出商品的銷售費用。長江公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品的時候?qū)⑦@1000萬元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在12月31日收到代銷清單時,按照售出的400臺商品確認主營業(yè)務(wù)收入7200萬元,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元,并同時確認72萬元的銷售費用。
(6)事項(6)中①、②和③的會計處理都正確。
【難易程度】難
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