第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析 |
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第 4 頁(yè):判斷題及答案解析 |
第 5 頁(yè):計(jì)算分析題及答案解析 |
第 7 頁(yè):綜合題及答案解析 |
五、綜合題(本類題共2小題,第1小題18分,第2小題15分,共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均列出計(jì)算過(guò)程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,2011年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
資料1:
(1)2011年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
2011年8月10日,A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司對(duì)該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫(xiě)字 樓的賬面余額為1800萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元;A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元, 公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。
甲公司取得的股權(quán)投資作為采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資;取得的在建寫(xiě)字樓作為在建工程核算。
(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2012年1月1日,該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對(duì)于該寫(xiě)字樓,甲公司與B公司于2011年11月11日簽訂租賃合同,將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2012年1月1日開(kāi)始,租期為5年;年租金為240萬(wàn)元,每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
2012年12月31日,甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日,該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
(3)2012年12月20日,甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同,甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元,取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。
12月31日,甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià);雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日,甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元, 公允價(jià)值為2000萬(wàn)元:C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下:
、偌坠就顿Y性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
、诓豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。資料2:
(1)甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
①債務(wù)重組日取得在建寫(xiě)字樓的人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元
、趥鶆(wù)重組日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元
、2012年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元
、2012年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元
、2012年12月31日取得土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為2500萬(wàn)
(2)A公司會(huì)計(jì)處理如下:
①債務(wù)重組日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1500萬(wàn)元
、趥鶆(wù)重組日確認(rèn)投資收益——100萬(wàn)元
要求:逐筆分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理
是否正確(分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確,請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理,并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】請(qǐng)參考解析
【系統(tǒng)解析】
(1)
甲公司會(huì)計(jì)處理①、③和④正確,會(huì)計(jì)處理②和⑤不正確。
甲公司正確會(huì)計(jì)處理如下:①債務(wù)重組日:
借:在建工程2200
長(zhǎng)期股權(quán)投資2300
壞賬準(zhǔn)備800
營(yíng)業(yè)外支出700
貸:應(yīng)收賬款6000
債務(wù)重組日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為700萬(wàn)元。
、2012年12月31日取得土地使用權(quán)
借:無(wú)形資產(chǎn)2200
投資收益300
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資2300
銀行存款200
2012年12月31日,取得土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為2200萬(wàn)元。
(2)A公司會(huì)計(jì)處理②正確,會(huì)計(jì)處理①不正確。
A公司債務(wù)重組日正確會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款6000
投資收益100
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200
貸:在建工程1800
長(zhǎng)期股權(quán)投資2600
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得1500
——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得400
債務(wù)重組日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為1900萬(wàn)元(1500+400)。
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