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2013會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前預(yù)測(cè)試題(4)

第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題及答案解析
第 4 頁(yè):判斷題及答案解析
第 5 頁(yè):計(jì)算分析題及答案解析
第 7 頁(yè):綜合題及答案解析

  37乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。乙公司2011年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2011年12月1日,乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線購(gòu)買價(jià)款為1000萬元,增值稅稅額為170萬元;另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)3萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

  (2)2011年12月1日,乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  (3)2011年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。

  (4)2012年12月31日,乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

  乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

  (5)2013年6月30日,乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122萬元。

  (6)2013年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

  要求:

  (1)編制乙公司2011年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)編制乙公司2011年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)編制乙公司2011年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額。

  (5)計(jì)算2012年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  (6)編制2013年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  (7)計(jì)算2013年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2013年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

  (答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱)。

  【參考答案】請(qǐng)參考解析

  【系統(tǒng)解析】

  (1)

  借:在建工程 1003

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

  貸:銀行存款 1173

  (2)

  借:在建工程 17

  貸:原材料12

  應(yīng)付職工薪酬5

  (3)

  借:固定資產(chǎn)1020

  貸:在建工程1020

  (4)2012年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1020—12)/6=168(萬元)。

  (5)2012年12月31日

  生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為708萬元,而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為二者較高者即708萬元;其計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=1020—168=852(萬元),高于可收回金額,故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=852—708=144(萬元)。

  借:資產(chǎn)減值損失144

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

  (6)2013年6月30日改良前該生產(chǎn)線累計(jì)計(jì)提的折舊額=168+(708—8)/5×1/2=238(萬元)。

  借:在建工程638

  累計(jì)折舊238

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

  貸:固定資產(chǎn)102

  (7)改良后該生產(chǎn)線成本=638+122=760(萬元)。

  2013年度改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(760—10)/8×4/12=31.25(萬元)。

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