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| 第 4 頁(yè)：判斷題及答案解析 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算分析題及答案解析 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題及答案解析 |
8 2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043.28萬(wàn)元購(gòu)人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.1095.44
B.1043.28
C.0
D.1000
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1043.28×(1+5%)=1095.44(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。
9 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為450萬(wàn)元;乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬(wàn)元。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.2000
B.1000
C.3000
D.1450
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬(wàn)元)。
10 A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬(wàn)元，同時(shí)A公司支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。A公司收到補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.635
B.535
C.592
D.652
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】B
A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=500+500×17%-50=535(萬(wàn)元)。
11丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相是規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2013年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額l00萬(wàn)元。2013年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額70萬(wàn)元。丙企業(yè)2013年2月份正確的做法是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延收益70萬(wàn)元
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】B
收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。
12 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的 是( )。
A.因盤(pán)虧轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一項(xiàng)固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購(gòu)買(mǎi)的原材料
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
13 A公司2011年年初持有的B公司股權(quán)投資的賬面余額為360萬(wàn)元，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒(méi)有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也沒(méi)有承擔(dān)額外義務(wù)。當(dāng)年B公司虧損200萬(wàn)元;2012年B公司虧損800萬(wàn)元;2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2013年A公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.24
B.20
C.16
D.O
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬(wàn)元)，確認(rèn)投資損失后的A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=360-80=280(萬(wàn)元);2012年A公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=800×40%=320(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，尚有40萬(wàn)元(320-280)投資損失未確認(rèn)入賬應(yīng)備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)2012年未計(jì)入損益的損失。因此，2013年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。
14關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.是指企業(yè)為獲取服務(wù)在行權(quán)日一定支付現(xiàn)金的交易
B.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)交付固定金額其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
C.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易
D.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。
15 下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn) 金流量是( )。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響 到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。
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