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四、計(jì)算分析題
1
[答案]
(1)調(diào)整銷售收入
借:以前年度損益調(diào)整 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
貸:應(yīng)收賬款 2340
(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
借:壞賬準(zhǔn)備 117(2340×5%)
貸:以前年度損益調(diào)整 117
(3)調(diào)整銷售成本
借:庫(kù)存商品 1600
貸:以前年度損益調(diào)整 1600
(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100
貸:以前年度損益調(diào)整 100[(2000-1600)×25%]
(5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借:以前年度損益調(diào)整 29.25
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 29.25[(2340×5%)×25%]
(6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 212.25
貸:以前年度損益調(diào)整 212.25
(2000-1600-117-100+29.25)
(7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字
借:盈余公積 21.23
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 21.23
(8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
、儋Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬(wàn)元;調(diào)增庫(kù)存商品1600萬(wàn)元;調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬(wàn)元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)440萬(wàn)元(其中:調(diào)減應(yīng)交所得稅100萬(wàn)元,調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬(wàn)元);調(diào)減盈余公積21.23萬(wàn)元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191.02萬(wàn)元。
②利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;調(diào)減營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬(wàn)元;調(diào)減所得稅費(fèi)用70.75萬(wàn)元(100-29.25);調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元。
、鬯姓邫(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元;提取盈余公積項(xiàng)目中:盈余公積一欄調(diào)減21.23萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增21.23萬(wàn)元。