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五、綜合題
1
[答案]
事項(1)屬于資產負債表日后調整事項
理由:甲公司未做處理不正確,屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。因該專利技術會計上不進行攤銷,稅法上是要攤銷的,所以資產的賬面價值120萬元大于計稅基礎108萬元,產生了應納稅暫時性差異12萬元(120-108),應該確認遞延所得稅負債3萬元(12×25%)。
會計處理為:
借:以前年度損益調整 3
貸:遞延所得稅負債 3
事項(2)屬于資產負債表日后調整事項。
理由:甲公司確認的50萬元的遞延所得稅負債的處理不正確,屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。因為投資性房地產的賬面價值為1200萬元,計稅基礎=1000-1000/50=980(萬元),產生的應納稅暫時性差異為220萬元,所以應該確認的遞延所得稅負債為55萬元。
會計處理為:
借:以前年度損益調整 5(55-50)
貸:遞延所得稅負債 5
事項(3)屬于資產負債表日后調整事項。
理由:無形資產減值準備一經計提不得轉回,屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。
會計處理為:
借:以前年度損益調整 150
貸:無形資產減值準備 150
借:遞延所得稅資產 37.5(150×25%)
貸:以前年度損益調整 37.5
事項(4)屬于資產負債表日后非調整事項。
理由:火災的發(fā)生日期為2012年2月7日,并未在2011年年報的資產負債表日及以前存在相關情況,所以該事項屬于資產負債表日后非調整事項。
事項(5)屬于資產負債表日后調整事項。
理由:2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時,由于產品規(guī)格不符,說明退貨的事實在資產負債表日以前就已經客觀存在,該銷售退回應作為資產負債表日后事項的調整事項處理,不能沖減2012年2月份的銷售收入。
會計處理:
借:以前年度損益調整 1000
貸:主營業(yè)務收入 1000
借:主營業(yè)務成本 800
貸:以前年度損益調整 800
借:應交稅費——應交所得稅 50[(1000-800)×25%]
貸:以前年度損益調整 50
事項(6)屬于資產負債表日后調整事項。
理由:因甲公司在日后期間取得了新的證據,所以該事項屬于資產負債表日后調整事項。
會計處理:
借:以前年度損益調整 100
貸:壞賬準備 100
借:遞延所得稅資產 25(100×25%)
貸:以前年度損益調整 25