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四、計(jì)算分析題
1. 甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年甲公司進(jìn)行了以下投資：
(1)1月1日，從證券市場(chǎng)上以銀行存款2000萬(wàn)元取得了乙公司30%的股權(quán)。當(dāng)日相關(guān)手續(xù)辦理完畢，并向乙公司派出一名董事。在此之前，甲公司與乙公司之間不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司支付的價(jià)款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利150萬(wàn)元。
(2)2月1日，甲公司以其自產(chǎn)的一批產(chǎn)品對(duì)丙公司進(jìn)行投資，取得了丙公司15%的股權(quán)，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且丙公司的股票在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)。該批產(chǎn)品的賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，投資時(shí)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并計(jì)算出長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. 甲公司2011年1月1日以一棟辦公樓(固定資產(chǎn))從丙公司處取得乙公司40%的股權(quán)，并向乙公司提供關(guān)鍵技術(shù)資料。甲公司該棟辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值500萬(wàn)元，2011年1月1日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。相關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。
2011年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批存貨，該批商品的成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元。2011年年末乙公司實(shí)際對(duì)外銷售該批存貨40%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，做出甲公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理;
(2)假設(shè)甲公司存在子公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，做出上述內(nèi)部交易在合并報(bào)表中的處理。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3. 甲公司2011年1月1日以銀行存款525萬(wàn)元從丙公司處取得乙公司5%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。當(dāng)日乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年2月2日甲公司收到該現(xiàn)金股利。2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。
2012年1月1日，乙公司宣告2011年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2012年2月3日甲公司收到該現(xiàn)金股利。
2012年3月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元從丁公司處取得乙公司15%的股權(quán)，再次取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。
乙公司2012年1月和2月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。
假定不考慮甲公司和乙公司之間的內(nèi)部交易等其他因素。
甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。
要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司2011年和2012年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
4. 甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出資設(shè)立丙公司，注冊(cè)資本為3480萬(wàn)元，甲公司和乙公司各持有丙公司注冊(cè)資本的50%，丙公司為甲公司和乙公司的合營(yíng)企業(yè)。甲公司以其固定資產(chǎn)(廠房)出資，該廠房的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值;乙公司以銀行存款1680萬(wàn)元出資，并支付給甲公司60萬(wàn)元。假定廠房的尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。丙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。
要求：編制甲公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄及2011年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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