四、計算分析題

　　1

　　[答案]生產(chǎn)線改擴建后，生產(chǎn)能力大大提高，能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益，改擴建的支出金額也能可靠計量，因此該后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　(1)固定資產(chǎn)改擴建發(fā)生前：

　　該條生產(chǎn)線的應(yīng)計折舊額=1536000×(1-4%)=1474560(元)

　　年折舊額=1474560÷5=294912(元)

　　20×9年、2×10年計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理為：

　　借：制造費用 294 912

　　貸：累計折舊 294 912

　　(2)2×10年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=1536000-294912×2=946176(元)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建：

　　借：在建工程 946 176

　　累計折舊 589 824(294912×2)

　　貸：固定資產(chǎn) 1 536 000

　　(3)2×11年1月1日至3月31日，發(fā)生改擴建工程支出：

　　借：在建工程 450 800

　　貸：銀行存款 450 800

　　(4)2×11年3月31日，生產(chǎn)線改擴建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價值=946176+450800=1396976(元)

　　借：固定資產(chǎn) 1 396 976

　　貸：在建工程 1 396 976

　　(5)2×11年3月31日，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊：

　　應(yīng)計折舊額=1396976×(1-3%)=1355066.72(元)

　　2×11年應(yīng)計提的折舊額=1355066.72×10÷55÷12×9=184781.83(元)(注：10×(10+1)÷2=55)

　　會計分錄為：

　　借：制造費用 184 781.83

　　貸：累計折舊 184 781.83

　　2

　　[答案]

　　(1)固定資產(chǎn)入賬金額=200000+30000×0.1420=204260(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn) 204 260

　　貸：在建工程 200 000

　　預(yù)計負(fù)債 4 260

　　(2)

　　①2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費用=4260×5%=213(萬元)。

　　借：財務(wù)費用 213

　　貸：預(yù)計負(fù)債 213

　�、�2012年應(yīng)確認(rèn)的利息費用=(4260+213)×5%=223.65(萬元)。

　　借：財務(wù)費用 223.65

　　貸：預(yù)計負(fù)債 223.65

　　(3)

　�、倌暾叟f率=2÷40×100%=5%，2011年應(yīng)確認(rèn)的折舊額=204260×5%=10213(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本 10 213

　　貸：累計折舊 10 213

　�、�2012年應(yīng)確認(rèn)的折舊額=(204260-10213)×5%=9702.35(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本 9 702.35

　　貸：累計折舊 9 702.35

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