第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:單選題答案 |
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第 8 頁:判斷題答案 |
第 9 頁:計算分析題答案 |
第 10 頁:綜合題答案 |
五、綜合題
1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2009年12月1日,甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 030萬元,增值稅稅額為175.1萬元;發(fā)生保險費4萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2009年12月1日,甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11.8萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日,該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6.8萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。
(4)2010年12月31日,甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 558.8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為8.8萬元,改為采用年限平均法計提折舊。
(5)2011年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進行改良。在改良過程中,甲公司以銀行存款支付工程總價款122.95萬元。
(6)2011年8月20日,改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計尚可使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為13萬元,采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
要求:
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會計分錄。
(6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(7)計算2011年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
(答案中的金額單位用萬元表示,涉及“應(yīng)交稅費”科目,必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱)
2. 乙上市公司(以下簡稱乙公司)內(nèi)部審計部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計量進行了審查,對下列事項存在異議(不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費):
(1)乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線,于2月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài),按暫估價138萬元入賬,于3月31日辦理完竣工決算手續(xù),實際成本為120萬,預(yù)計使用5年,按年限平均法計提折舊,無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調(diào)整了3月份折舊,會計處理如下:
借:制造費用 0.3
貸:累計折舊 0.3
(2)2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺,設(shè)備總價款40000萬元,合同約定到貨時甲公司支付8000萬元,其余貨款分3年支付,乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元,2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元,乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計使用20年,按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù),企業(yè)管理層預(yù)測將發(fā)生棄置費用2000萬元,折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%,期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.3118,2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下:
借:在建工程 4 000
貸:銀行存款 4 000
借:長期應(yīng)付款 12 000
貸:銀行存款 12 000
借:財務(wù)費用 1 717.02
貸:未確認(rèn)融資費用 1 717.02
借:固定資產(chǎn) 40 616.8
貸:在建工程 40 616.8
其中40 616.8=8 000+12 000×0.9434+10 000×0.8900+10 000×0.8396+4 000,(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396。
要求:對上述會計處理進行判斷,考慮是否正確,并說明理由,若不正確做出更正處理。(有關(guān)差錯做當(dāng)期差錯處理,不考慮其他相關(guān)因素;涉及計算的,保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示)
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