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五、綜合題
1
[答案]
(1)2009年12月1日，購入設(shè)備
借：在建工程 1 034
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 175.1
貸：銀行存款 1 209.1
(2)2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線
借：在建工程 16.8
貸：原材料 11.8
應(yīng)付職工薪酬 5
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 1 050.8
貸：在建工程 1 050.8
(4)2010年折舊額=(1050.8-6.8)×5÷15=348(萬元)
(5)2010年12月31日
該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1050.8-348=702.8(萬元)，生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558.8萬元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558.8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1050.8-348)-558.8=144(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 144
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144
(6)2011年6月30日改良前累計(jì)計(jì)提的折舊額=348+(558.8-8.8)÷4÷2=416.75(萬元)
借：在建工程 490.05
累計(jì)折舊 416.75
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144
貸：固定資產(chǎn) 1 050.8
(7)改良后該生產(chǎn)線成本=490.05+122.95=613(萬元)
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(613-13)÷4÷12×4=50(萬元)
2
[答案]
(1)辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不調(diào)整原已經(jīng)計(jì)提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。
借：累計(jì)折舊 0.3
貸：制造費(fèi)用 0.3
(2)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;同時(shí)2010年為建造期間，并發(fā)生借款費(fèi)用則未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
棄置費(fèi)用現(xiàn)值=2000×0.3118=623.6(萬元)
更正會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 623.6
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 623.6
借：在建工程 1 717.02
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 717.02
借：固定資產(chǎn) 2 340.62(623.6+1717.02)
貸：在建工程 2 340.62
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