五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其系2012年度的正常交易事項(xiàng);事項(xiàng)(3)、(4)和(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)

　　①事項(xiàng)(3)的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 　20

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 7.5

　　(20×150%×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 7.5

　�、谑马�(xiàng)(4)的調(diào)整分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 500

　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收 40

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　(100×7-500)

　　貸：資本公積——其他資本公積 200

　　因可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　借：資本公積——其他資本公積 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 50(200×25%)

　　注：長城公司對C公司的股票投資不能夠?qū)公司施加重大影響且長城公司未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故應(yīng)將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　�、凼马�(xiàng)(5)的調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　 　30

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　 　20

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 　10

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi) 　7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 　7.5(30×25%)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 5

　　借：其他應(yīng)付款　　 20

　　貸：銀行存款　　 20

　　④合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5