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2012會計職稱《中級會計實務(wù)》階段性測試題(2)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計算分析題
第 7 頁:綜合題
第 8 頁:單選題答案
第 9 頁:多選題答案
第 10 頁:判斷題答案
第 11 頁:計算分析題答案
第 13 頁:綜合題答案

  五、綜合題

  1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2012年1月1日,雙方進行如下資產(chǎn)交換:

  甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一項專利權(quán)換取乙公司持有的對丙公司的長期股權(quán)投資。甲公司產(chǎn)品的成本為2000萬元,未計提存貨跌價準備,當日的公允價值為2400萬元;專利權(quán)的賬面原價為1500萬元,已計提攤銷500萬元,未計提減值準備,當日的公允價值為1200萬元,需要繳納營業(yè)稅稅額為60萬元。乙公司持有的對丙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為3000萬元,持有丙公司30%的股權(quán),能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響,該部分股權(quán)的公允價值為4008萬元。當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元(與賬面價值相等)。該項交換具有商業(yè)實質(zhì),交易雙方均不改變資產(chǎn)的用途,甲公司換入丙公司的股權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。相關(guān)手續(xù)于當日辦理完畢。

  2013年1月1日,甲公司以銀行存款4000萬元從丙公司的其他股東處再次取得丙公司30%的股權(quán),追加投資后,能夠控制丙公司。當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元(與賬面價值相等)。2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。

  其他相關(guān)資料:

  (1)甲公司與乙公司、丙公司在交易之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;

  (2)不考慮其他相關(guān)因素的影響;

  (3)該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

  要求:

  (1)計算甲公司換入長期股權(quán)投資的初始投資成本,判斷甲公司2012年度對該項長期股權(quán)投資應采用的后續(xù)計量方法,并編制相關(guān)的會計分錄。

  (2)計算甲公司2012年度應確認的投資收益的金額,并編制相關(guān)的會計分錄。

  (3)計算2013年1月1日追加投資后,甲公司個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值,并編制甲公司追加投資在個別財務(wù)報表中的會計處理。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  2.長江公司為了實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型,2011年6月15日與甲公司簽訂了一項協(xié)議,將其生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)線與甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)線和一項專利技術(shù)進行交換。長江公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)線由C和D兩臺設(shè)備組成;甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)線由E設(shè)備和F設(shè)備組成。用于交換資產(chǎn)的相關(guān)資料如下:

資產(chǎn) 原價 累計折舊(攤銷) 減值準備 公允價值
C設(shè)備 900 300 50 600
D設(shè)備 800 200 0 650
E設(shè)備 1000 300 100 550
F設(shè)備 800 200 100 500
專利技術(shù) 200 50 0 234

  長江公司和甲公司對換入的資產(chǎn)均不改變用途。長江公司預計E設(shè)備、F設(shè)備和專利技術(shù)的尚可使用年限均為5年,預計凈殘值均為0,均采用年限平均法(或直線法)計提折舊(或攤銷)。

  2013年12月31日由于B產(chǎn)品的市場銷售情況發(fā)生了變化,因此長江公司對用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)進行了減值測試。由于E設(shè)備、F設(shè)備和專利技術(shù)專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品,三項資產(chǎn)均無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量,因此長江公司將其作為一個資產(chǎn)組進行減值測試,其中E設(shè)備的公允價值減去處置后的凈額為100萬元,F(xiàn)設(shè)備和專利技術(shù)的公允價值減去處置費用后的凈額均難以做出可靠的估計。預計該資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元,資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以可靠估計。

  其他相關(guān)資料如下:

  (1)長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%;

  (2)換入資產(chǎn)的當日,相關(guān)資產(chǎn)即達到預定可使用狀態(tài)并投入使用;

  (3)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì);

  (4)不考慮其他相關(guān)因素的影響。

  要求:

  (1)編制長江公司換入生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)線和專利技術(shù)的會計處理。

  (2)計算長江公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的資產(chǎn)組及其各項資產(chǎn)發(fā)生的減值金額,并做出相應的會計處理。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

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