四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年與投資相關(guān)的交易資料如下：

　　(1)2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元從乙公司處取得A公司10%的股份，對(duì)A公司不具有控制、共同控制或重大影響，且A公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，甲公司將其劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司支付的款項(xiàng)中包括A已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。

　　(2)2011年1月1日，甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換取丙公司持有B公司30%的股份，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。甲公司該批產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日該批商品的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。

　　(3)2011年3月1日，甲公司與丁公司共同投資設(shè)立了C公司。甲公司以銀行存款600萬(wàn)元出資，丁公司以一處廠房出資。甲公司持有C公司注冊(cè)資本的50%，能夠與丁公司共同控制C公司。

　　(4)2011年4月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元、一項(xiàng)專利權(quán)和一臺(tái)機(jī)器設(shè)備從戊公司處取得D公司80%的股權(quán)，能夠控制戊公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司專利權(quán)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元;機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。在此之前，甲公司、戊公司和D公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司各項(xiàng)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司2011年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，2012年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)資產(chǎn)符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬50萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊100萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2014年12月31日，由于市場(chǎng)條件發(fā)生了變化，需要對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試的結(jié)果表明，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬(wàn)元。計(jì)提減值后，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限縮短為8年，攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變化。

　　不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算研發(fā)過(guò)程中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額和應(yīng)予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(2)計(jì)算甲公司2012年、2013年和2014年每年應(yīng)計(jì)提的攤銷額，并確定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2014年年末是否發(fā)生了減值，如發(fā)生減值，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　3.甲公司和乙公司均屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2011年3月10日，甲公司與乙公司進(jìn)行協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品、投資性房地產(chǎn)與乙公司的機(jī)器設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司該批產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日的賬面余額為1500萬(wàn)元(其中成本1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。乙公司機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷400萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)151萬(wàn)元，其中包括由于換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額51萬(wàn)元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司和乙公司對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變用途，乙公司換入投資性房地產(chǎn)后繼續(xù)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，判斷該項(xiàng)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，并做出甲公司和乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)