第 1 頁:?jiǎn)芜x題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:計(jì)算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
第 8 頁:?jiǎn)芜x題答案 |
第 9 頁:多選題答案 |
第 10 頁:判斷題答案 |
第 11 頁:計(jì)算分析題答案 |
第 13 頁:綜合題答案 |
四、計(jì)算分析題
1.甲公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年與投資相關(guān)的交易資料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司以銀行存款500萬元從乙公司處取得A公司10%的股份,對(duì)A公司不具有控制、共同控制或重大影響,且A公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià),甲公司將其劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司支付的款項(xiàng)中包括A已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利10萬元。
(2)2011年1月1日,甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換取丙公司持有B公司30%的股份,能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。甲公司該批產(chǎn)品的成本為500萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,當(dāng)日該批商品的公允價(jià)值為1200萬元。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。
(3)2011年3月1日,甲公司與丁公司共同投資設(shè)立了C公司。甲公司以銀行存款600萬元出資,丁公司以一處廠房出資。甲公司持有C公司注冊(cè)資本的50%,能夠與丁公司共同控制C公司。
(4)2011年4月1日,甲公司以銀行存款1000萬元、一項(xiàng)專利權(quán)和一臺(tái)機(jī)器設(shè)備從戊公司處取得D公司80%的股權(quán),能夠控制戊公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司專利權(quán)的賬面原價(jià)為1000萬元,已計(jì)提攤銷300萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬元;機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提折舊500萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為1300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。在此之前,甲公司、戊公司和D公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求:不考慮其他因素,根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司各項(xiàng)投資的初始投資成本,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),2012年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)資產(chǎn)符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬50萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊100萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2014年12月31日,由于市場(chǎng)條件發(fā)生了變化,需要對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試的結(jié)果表明,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為180萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。計(jì)提減值后,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限縮短為8年,攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變化。
不考慮其他因素的影響。
要求:
(1)計(jì)算研發(fā)過程中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額和應(yīng)予以資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的金額,并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(2)計(jì)算甲公司2012年、2013年和2014年每年應(yīng)計(jì)提的攤銷額,并確定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2014年年末是否發(fā)生了減值,如發(fā)生減值,做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
3.甲公司和乙公司均屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2011年3月10日,甲公司與乙公司進(jìn)行協(xié)商,甲公司以一批產(chǎn)品、投資性房地產(chǎn)與乙公司的機(jī)器設(shè)備和無形資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司該批產(chǎn)品的賬面成本為600萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為900萬元;投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日的賬面余額為1500萬元(其中成本1000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)500萬元),公允價(jià)值為2000萬元。乙公司機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為 000萬元,已計(jì)提折舊600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬元;無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提攤銷400萬元,無減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)151萬元,其中包括由于換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)100萬元,以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額51萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司和乙公司對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變用途,乙公司換入投資性房地產(chǎn)后繼續(xù)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素的影響。
要求:根據(jù)上述資料,判斷該項(xiàng)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換,并做出甲公司和乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)