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2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》階段性測試題(2)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計(jì)算分析題
第 7 頁:綜合題
第 8 頁:單選題答案
第 9 頁:多選題答案
第 10 頁:判斷題答案
第 11 頁:計(jì)算分析題答案
第 13 頁:綜合題答案

  四、計(jì)算分析題

  1.

  【答案】

  資料(1):

  長期股權(quán)投資的初始投資成本=500+1-10=491(萬元)

  借:長期股權(quán)投資 491

  應(yīng)收股利 10

  貸:銀行存款 501

  資料(2):

  長期股權(quán)投資的初始投資成本=1200+1200×17%=1404(萬元)

  借:長期股權(quán)投資——成本 1404

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 1200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 204(1200×17%)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 500

  貸:庫存商品 500

  當(dāng)日應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3000×30%=900(萬元),小于長期股權(quán)投資的初始投資成本,因此不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。

  資料(3):

  長期股權(quán)投資的初始投資成本=600(萬元)

  借:長期股權(quán)投資——成本 600

  貸:銀行存款 600

  資料(4):

  長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000+800+1300+1300×17%=3321(萬元)

  借:固定資產(chǎn)清理 1500

  累計(jì)折舊 500

  貸:固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 2000

  借:長期股權(quán)投資 3321

  累計(jì)攤銷 300

  營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 200

  貸:銀行存款 1000

  固定資產(chǎn)清理 1500

  無形資產(chǎn) 1000

  營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 221(1300×17%)

  其中:處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失為處置機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生的,其金額=機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值(2000-500)-機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值1300=200(萬元);

  處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得為處置專利權(quán)產(chǎn)生的,其金額=專利權(quán)的公允價(jià)值800-專利權(quán)的賬面價(jià)值(1000-300)=100(萬元)

  2.

  【答案】

  (1)研發(fā)過程中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=60+40+50+30=180(萬元)

  應(yīng)予以資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的金額=200+100=300(萬元)

  研究階段:

  借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 100

  貸:應(yīng)付職工薪酬 60

  累計(jì)折舊 40

  開發(fā)階段不符合資本化條件前:

  借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 80

  貸:應(yīng)付職工薪酬 50

  累計(jì)折舊 30

  開發(fā)階段符合資本化條件后:

  借:研發(fā)支出——資本化支出 300

  貸:應(yīng)付職工薪酬 200

  累計(jì)折舊 100

  達(dá)到預(yù)定用途時(shí):

  借:管理費(fèi)用 180

  無形資產(chǎn) 300

  貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 180

  ——資本化支出 300

  (2)由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷,因此2012年、2013年和2014年每年計(jì)提的攤銷額是一樣的,攤銷額=300/10=30(萬元)

  2014年12月31日計(jì)提減值前,無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-30×3=210(萬元)

  該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為180萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬元,因此該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為180萬元,低于無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值210萬元,因此該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=210-180=30(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 30

  貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

  計(jì)提減值后,無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210-30=180(萬元)

  (3)該項(xiàng)無形資產(chǎn)2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=180/(8-3)=36(萬元)

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