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2012會計職稱《中級會計實務(wù)》階段性測試題(1)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計算分析題
第 7 頁:綜合題
第 8 頁:單選題答案
第 10 頁:多選題答案
第 11 頁:判斷題答案
第 12 頁:計算分析題答案
第 13 頁:綜合題答案

  五、綜合題

  黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,主要從事設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,銷售價格為公允價格(不含增值稅稅額)。2011年黃河公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2010年12月31日,庫存一批A產(chǎn)品的成本為1200萬元,其可變現(xiàn)凈值為1050萬元(假設(shè)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0),2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去,但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失,A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn),其市場銷售價格為1 500萬元,預(yù)計銷售稅費(fèi)為120萬元。黃河公司轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額330萬元(1500-120-1050),賬務(wù)處理如下:

  借:存貨跌價準(zhǔn)備——A產(chǎn)品 330

  貸:資產(chǎn)減值損失 330

  (2)2011年,黃河公司某套作為固定資產(chǎn)核算的大型設(shè)備的可收回金額為1300萬元,其賬面價值為1 000萬元,該固定資產(chǎn)對應(yīng)的“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的余額為150萬元,黃河公司做如下會計處理:

  借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150

  貸:資產(chǎn)減值損失 150

  (3)2011年,黃河公司以500萬元(已經(jīng)收到相關(guān)款項)處置了一套2009年購入的用于加工產(chǎn)品的設(shè)備,該設(shè)備的賬面原值為1800萬元,處置時已經(jīng)計提折舊1200萬元,計提減值200萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。黃河公司做如下賬務(wù)處理:

 、

  借:固定資產(chǎn)清理 400

  累計折舊 1200

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200

  貸:固定資產(chǎn) 1800

 、

  借:銀行存款 500

  貸:固定資產(chǎn)清理 400

  營業(yè)外收入 100

 、埸S河公司將上述處理在利潤表列示為:增加營業(yè)利潤100萬元。

  (4)2011年10月1日,黃河公司董事會決定將其管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年,該項變更自2011年1月1日起執(zhí)行。董事會會義紀(jì)要中對該事項的說明為:考慮到公司對某管理用固定資產(chǎn)的實際使用情況發(fā)生變化,將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年,這更符合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的情況。

  上述管理用固定資產(chǎn)系黃河公司于2008年12月購入,原值為3600萬元,黃河公司采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限最低為15年,黃河公司在計稅時按照15年計算確定的折舊在所得稅前扣除。

  在2011年度財務(wù)報表中,黃河公司對該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計算的年折舊額為160萬元[(3600-3600/10×2)/(20-2)]。

  (5)2011年12月5日將某項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)以1800萬元處置,該投資性房地產(chǎn)處置時的賬面價值為1600萬元(成本1320萬元,持有期間的變動為280萬元),黃河公司做了如下賬務(wù)處理:

 、

  借:銀行存款 1800

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 1800

 、

  借:其他業(yè)務(wù)成本 1600

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 1320

  ——公允價值變動 280

  ③

  借:公允價值變動損益 280

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 280

 、茳S河公司上述處置投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)對黃河公司“利潤總額”的影響金額=1800-1600+280=480(萬元)。

  要求:逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確,請說明理由;如不正確,請表述正確的處理(涉及分錄的,請編制正確的會計分錄)。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

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