四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　長江公司的賬務(wù)處理如下：

　　(l)購入工程物資

　　借：工程物資 585 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　(2)工程領(lǐng)用工程物資

　　借：在建工程 545 000

　　貸：工程物資 545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程 74 880

　　貸：原材料 64 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 880

　　(4)生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程 50 000

　　貸：生產(chǎn)成本(制造費用) 50 000

　　注：這里暗含了一個成本發(fā)生的過程，即借記“生產(chǎn)成本(制造費用)”，貸記具體支出。

　　(5)計提工程人員工資

　　借：在建工程 95 800

　　貸：應付職工薪酬 95 800

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬。

　　借：固定資產(chǎn) 765 680

　　貸：在建工程 765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料 34 188.03

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月15日，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn) 34 320

　　貸：應付職工薪酬 34 320

　　2.

　　【答案】

　　2010年12月31日，固定資產(chǎn)已計提的折舊額=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

　　借：在建工程 192 173.33

　　累計折舊 91 826.67

　　貸：固定資產(chǎn) 284 000

　　2010年12月31日至2011年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會計分錄

　　借：在建工程 127826.67

　　貸：銀行存款 127826.67

　　2011年3月31日，若將后續(xù)支出全部計入固定資產(chǎn)賬面價值，改擴建固定資產(chǎn)入賬價值=192 173.33+127826.67=320000(元)，因可收回金額為350 000元，所以完工的固定資產(chǎn)也無需計提減值。

　　借：固定資產(chǎn) 320000

　　貸：在建工程 320000

　　2011年折舊額=320000×2/8×9/12=60000(元)

　　2012年折舊額=320000×2/8×3/12+(320000-320000×2/8)×2/8×9/12=65000(元)

　　3.

　　【答案】

　　(1)2010年3月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 1 100

　　資本公積——其他資本公積 1 300

　　(2)2010年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　2011年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 40

　　貸：公允價值變動損益 40

　　(3)2012年3月1日，出售時：

　　借：銀行存款 2 800

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 800

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 640

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　——公允價值變動 240

　　借：公允價值變動損益 240

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 240

　　借：資本公積——其他資本公積 1 300

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 300