四、計算題

　　1. 甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元;預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響;

　　(2)編制2010年相關的賬務處理。

　　2. 恒通股份有限公司(以下簡稱恒通公司)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在2011年12月份在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：

　　(1)2010年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。

　　(2)2010年12月15日，恒通公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。恒通公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。

　　(3)恒通公司于2010年1月1日支付3 000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為恒通公司的子公司。2010年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，恒通公司按權益法核算確認了投資收益400萬元。

　　(4)2010年1月恒通公司從其他企業(yè)收購了100輛巴士汽車，確認了巴士汽車牌照專屬使用權800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。恒通公司從2010年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年攤銷。

　　(5)2010年8月恒通公司收到市政府撥付的技術款200萬元，恒通公司將其計入了資本公積(其他資本公積)。此筆款項由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅。

　　要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。

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