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五、綜合題
1
[答案]
(1)對(duì)資料一中會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。
①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2009年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整
借：固定資產(chǎn) 2 000
貸：在建工程 2 000
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計(jì)折舊 50
借：以前年度損益調(diào)整 190
貸：在建工程 190
�、跓o形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
借：無形資產(chǎn) 400
貸：以前年度損益調(diào)整 400
自2008年7月至2009年12月無形資產(chǎn)攤銷金額為=400/5×1.5=120(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整 120
貸：累計(jì)攤銷 120
若合并在一起，則為：
借：無形資產(chǎn) 400
貸：累計(jì)攤銷 120
以前年度損益調(diào)整 280
�、蹖�(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：其他應(yīng)收款 600
�、軐�(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整
借：其他業(yè)務(wù)收入 2 000
貸：以前年度損益調(diào)整 500
其他業(yè)務(wù)成本 1 500
�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 45
貸：以前年度損益調(diào)整 45
借：盈余公積 4.5
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 4.5
(2)對(duì)資料二中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及處理。
① 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更和折舊方法的變更，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。采用未來適用法進(jìn)行處理。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按賬齡分析法，2010年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元(3 000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
則2010年需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為700萬元(720-20)。
借：資產(chǎn)減值損失 700
貸：壞賬準(zhǔn)備 700
�、谡叟f方法變更的會(huì)計(jì)處理
按年限平均法，至2010年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為1200萬元[(3 300-300)÷5×2]
按年數(shù)總和法，2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊900萬元(3 300-1 200-300)×(3/6)。
借：管理費(fèi)用 900
貸：累計(jì)折舊 900
(3)對(duì)資料三中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及計(jì)算相應(yīng)折舊額。
本題屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
2010年6月30日已計(jì)提折舊額=(10 500-500)÷10×1.5=1 500(萬元)
2010年變更后計(jì)提的折舊額=(10 500-1 500)÷(6-1.5)×0.5=1 000(萬元)
2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10 500-500)÷10÷2+1 000=1 500(萬元)。
借：管理費(fèi)用 1 500
貸：累計(jì)折舊 1 500
[解析]：
[該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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