2008年第二季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)專利技術(shù)研發(fā)項目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬元人民幣，款項尚未支付。領(lǐng)用材料費用325.1萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費。

　　(2)6月30日，計提外幣長期借款第二季度發(fā)生利息。6月30日的市場匯率為1美元=6.95元人民幣。

　　(3)6月30日，所購入的B股股票的市價為每股6美元。

　　(4)截至6月30日，A公司于1月10日購入的Y材料尚未投入生產(chǎn)，將Y材料加工成Z型號機器尚需投入120萬元人民幣。Z型號機器在國際市場的價格已降至8萬美元/臺，估計銷售10臺Z型號機器的銷售費用及稅金為50萬元人民幣。

　　2008年第三季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)7月1日，X專利技術(shù)達到預(yù)定用途。

　　(2)8月3日，A公司將其持有乙公司的B股5萬股以每股8美元的價格全部出售。相關(guān)價款已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費。當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。

　　要求：

　　(1)編制2008年第一季度發(fā)生的各項外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄;

　　(2)計算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(3)編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術(shù)研發(fā)項目相關(guān)的會計分錄;

　　(4)編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、存貨相關(guān)的會計分錄;

　　(5)編制2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、X專利技術(shù)相關(guān)的會計分錄。

　　3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率一直是25%。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。

　　甲公司2008年利潤總額為6 000萬元。涉及所得稅會計的交易或事項如下：

　　(1)2008年1月1日，以2 050萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2010年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2007年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

　　(3)2008年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(4)2008年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。

　　稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計很可能履行該擔(dān)保責(zé)任，估計支付的金額為2 200萬元。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

　　(6)甲公司2008年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。甲公司2008年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。

　　稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)甲公司2008年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元，均為未彌補的經(jīng)營虧損產(chǎn)生。

　　按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。