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參考答案
一、單項選擇題
1
[答案] C
[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元),2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元),至2008年末固定資產的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元),高于估計可收回金額100 000元,則應計提減值準備29 600元。則該設備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元),其中折舊形成的管理費用為86 400元,計提的資產減值損失為29 600元。
2
[答案] A
[解析] 處置當期的損益=100-80+10=30(萬元)
借:銀行存款 100
貸:其他業(yè)務收入 100
借:其他業(yè)務成本 80
貸:投資性房地產——成本 70
——公允價值變動 10
將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業(yè)務收入:
借:公允價值變動損益 10
貸:其他業(yè)務收入 10
(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目,不影響處置當期的損益)
再將轉換時產生的資本公積金額轉出:
借:資本公積 10
貸:其他業(yè)務收入 10
3
[答案] A
[解析] 2009年末,預計負債的賬面價值=100-50+90=140(萬元),因為稅法規(guī)定,與銷售產品相關的產品質量保證支出于實際發(fā)生時可稅前扣除。因此預計負債的計稅基礎=負債的賬面價值140-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。
4
[答案] C
[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償,屬于辭退福利,所以應該計入“管理費用”科目,A選項不正確;兼職、臨時職工等,均屬于企業(yè)的職工,支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內容,B選項不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的,屬于非貨幣性職工薪酬,應將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益,不屬于投資性房地產,D選項不正確。
5
[答案] C
[解析] A公司的會計分錄為:
借:長期股權投資等 12
壞賬準備 2
營業(yè)外支出——債務重組損失 1
貸:應收賬款 15
B公司的會計分錄為:
借:應付賬款 15
貸:股本 3
資本公積——股本溢價 9
營業(yè)外收入——債務重組利得 3
6
[答案] B
[解析] 甲企業(yè)確認的收入=150×(100-10)=13 500(元),現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時,確認財務費用,所以確認收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。
7
[答案] A
[解析] 編報當期付給銀行辦理結算的手續(xù)費,屬當期經營活動產生的現(xiàn)金流出,當期計入“財務費用”,在計算凈利潤時,無需再作調整。編報當期取得的投資收益、處置固定資產獲得收益屬于投資活動,不屬于經營活動,所以需要調減。
8
[答案] A
[解析] (1)甲公司2007年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元);
(2)甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告的分紅額沖減投資成本300萬元(500×60%);
(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為2820萬元(3120-300)。
9
[答案] C
[解析] 政策變更對2008年的期初留存收益影響為減少(500-400)×75%=75(萬元)。
10
[答案] A
[解析] 2007年沖減投資成本:30 000×18%=5 400(元)
借:應收股利 5 400
貸:長期股權投資 5 400
2008年應沖減投資成本:(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);
2008年應確認的投資收益:20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)
借:應收股利 3 600(20 000×18%)
長期股權投資 3 600
貸:投資收益 7 200
2009年應沖減投資成本:(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)
2009年應確認的投資收益:25 000×18%-2 700=1 800(元)
借:應收股利 4 500
貸:長期股權投資 2 700
投資收益 1 800
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