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第 15 頁:參考答案 |
四、計算題
1. 2008年1月1日,大海公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù),有關(guān)資料如下:
(1)2008年,該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用140萬元,人工費用560萬元,均屬于研究階段支出,以銀行存款支付人工費用。
(2)2009年初,研究階段結(jié)束,進入開發(fā)階段,該項目在技術(shù)上已具有可行性,大海公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持,該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后,將立即投產(chǎn)。
(3)2009年,共發(fā)生材料費用300萬元,人工費用470萬元,以銀行存款支付人工費用,均符合資本化條件。另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用400萬元,其中200萬元符合資本化條件。
(4)2009年12月31日,該研發(fā)項目研發(fā)成功并申請專利,大海公司在申請專利時發(fā)生登記注冊費、律師費等相關(guān)費用30萬元,該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。
(5)大海公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年,該專利的法律保護期限為10年,大海公司對其采用直線法攤銷;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限與會計相同。
(6)2010年末,該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元,攤銷年限和攤銷方法不需變更。
(7)其他資料:
、侔凑斩惙ㄒ(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。大海公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。
、诩俣ù蠛9久磕甑亩惽袄麧櫩傤~均為10 000萬元;大海公司適用的所得稅稅率為25%。
、奂俣ù蠛92008年初不存在暫時性差異。
④假定該無形資產(chǎn)自2010年初開始攤銷。
要求:
(1)編制2008年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄;
(2)編制2009年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄;
(3)分別計算2008年至2011年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用,并編制相關(guān)分錄。
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