�、�12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。未來公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái)，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　�、�12月10日，未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元，均為職工薪酬。

　�、�12月6日，未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬元,如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。

　　(3)除上述事項(xiàng)外，未來公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用1 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失1 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬元，投資收益890萬元，營業(yè)外收入700萬元，營業(yè)外支出300萬元。

　　(4)2009年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司2009年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：

　　①2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。未來公司已將差價(jià)619萬元存入銀行。未來公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　619

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　200

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　200

　�、谖磥砉�2009年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2010年1月15日前支付上述款項(xiàng);未來公司應(yīng)協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費(fèi)。

　　未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2009年度前11個(gè)月，未來公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　660

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 660

　�、圩�2009年1月1日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用，原價(jià)為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來公司1至11月份對(duì)該設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 82.5

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　82.5

　�、�2009年2月1日，未來公司以9 000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來12年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。未來公司對(duì)該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷為750萬元。12月已按正確方法計(jì)提攤銷。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　750

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　 750