四、計(jì)算題

　　1. 宏圖公司于2007年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品一批作為對(duì)價(jià)取得B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元;庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。宏圖公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

　　2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

　　2007年末，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，提取盈余公積25萬(wàn)元。2007年6月5日，B公司出售商品一批給宏圖公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，宏圖公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2007年末，宏圖公司已將從B公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。2008年B公司發(fā)生虧損5 000萬(wàn)元，2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元。假定宏圖公司賬上有應(yīng)收B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2008年末，宏圖公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

　　2009年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。2009年末宏圖公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

　　要求：

　　(1)編制宏圖公司2007年初始投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

　　(2)編制宏圖公司2007年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理;

　　(3)編制宏圖公司2008年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

　　(4)編制宏圖公司2009年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。(金額單位以萬(wàn)元表示)

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 500萬(wàn)元，增值稅額為255萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2007年12月1日，甲公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資27萬(wàn)元，已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2008年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬(wàn)元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　(5)2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2009年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款154萬(wàn)元。

　　(7)2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2010年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)編制2007年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。