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南方嘉木  
【字體: 2009年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(1)
2009年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(1)
kuaiji.exam8.com 來(lái)源:考試吧(Exam8.com) 更新:2009-5-4 11:09:38 會(huì)計(jì)職稱考試 考試論壇

  (2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn),請(qǐng)對(duì)2007年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理

  ①2007年3月1日購(gòu)入股票時(shí)

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 501

  貸:銀行存款 501

 、2007年5月10日,宣告分派股利

  借:應(yīng)收股利(100×0.5) 50

  貸:投資收益 50

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收股利 50

 、2007年6月30日,股票按公允價(jià)值計(jì)量

  該股票當(dāng)日公允價(jià)值=100×4.8=480(萬(wàn)元)

  借:資本公積——其他資本公積(501-480) 21

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 21

  ④2007年9月30日出售股票

  借:銀行存款 160

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4.2

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本(501×20%)100.2

  資本公積——其他資本公積(21×20%)4.2

  投資收益 59.8

  ⑤2007年12月31日,該股票按公允價(jià)值計(jì)量

  2007年末該股票公允價(jià)值=80×6=480(萬(wàn)元),賬面余額=(501-21)×80%=384(萬(wàn)元)

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 96

  貸:資本公積——其他資本公積(480-384) 96

  (3)指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異,并分別對(duì)所得稅影響進(jìn)行處理

 、2007年12月31日,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元(500×80%),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債:

  借:所得稅費(fèi)用(80×25%)20

  貸:遞延所得稅負(fù)債 20

 、2007年12月31日,可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為400.8萬(wàn)元(501×80%),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異79.2萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債:

  借:資本公積——其他資本公積(79.2×25%)19.8

  貸:遞延所得稅負(fù)債 19.8

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