2008年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一

　　(2)B公司換出：

　　固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房：賬面原價(jià)為2250萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，公允價(jià)值為2450萬(wàn)元;

　　固定資產(chǎn)-汽車：賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為1350萬(wàn)元，公允人赤1900萬(wàn)元;

　　庫(kù)存商品：賬面余額為4500萬(wàn)元，在交換日的計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600在萬(wàn)元。

　　整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅稅率(17%)、營(yíng)業(yè)稅(5%)以外的其他相關(guān)稅費(fèi);A公司換入B公司的營(yíng)業(yè)用房、汽車均作為固定資產(chǎn)，換入商品作為庫(kù)存商品進(jìn)行核算和管理;B公司換入A公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，換入的原材料作為庫(kù)存原料進(jìn)行核算和管理。

　　要求：分別編制A公司和B公司有關(guān)非貨幣性交易的會(huì)計(jì)分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　A公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)　計(jì)算換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅原材料應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

　　1200×5%=60

　　換出原材料應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　5250×17%=892.50

　　(2)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=(2250-450+1800-900+5000-500)+(60+892.50)-3600×17%=7540.50

　　(3)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房

　　=7540.50×〔2450÷(2450+1900+3600)〕

　　=2323.80

　　固定資產(chǎn)-汽車

　　=7540.50×〔1900÷(2450+1900+3600)〕

　　=1802.13

　　庫(kù)存商品

　　=7540.50×〔3600÷(2450+1900+3600)〕

　　=3414.57

　　(4)會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　1800

　　累計(jì)折舊　　　　　　450

　　貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　　2250

　　借：固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房　　　　2323.80

　　固定資產(chǎn)-汽車　　　　　　1802.13

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　3414.57

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3600×17%=612

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　900

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　1800

　　無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)　　　　　　　　1800

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1200×5%=60

　　原材料　　　　　　　　　　　　　5000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5250×17%=892.50

　　B公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)計(jì)算確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額

　　換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額

　　=(2250-750+3000-1350+4500-1200)+3600×17%-5250×17%

　　=6169.50

2008會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總

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