2008年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題一

　　9.公司不論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法核算所得稅時，其應(yīng)交所得稅的數(shù)額是相等的，所不同的是所得稅費(fèi)用的多少�！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　�(　)

　　您的答案：　正確答案：(√)

　　備注：見教材

　　10.J公司的財務(wù)報告由董事會于2001年3月29日批準(zhǔn)可以對外公布，定于2001年4月1日在有關(guān)媒體上公布，但3月30日，一客戶將2000年10月20日購買的一批商品退貨，該批商品的成本400萬元、售價600萬元。經(jīng)核實，確系J公司的責(zé)任，該公司已認(rèn)可退貨。J公司認(rèn)為，因為財務(wù)報告并未報出，其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋時間仍然截止3月29日。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(　)

　　您的答案：　正確答案：(×)

　　備注：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋時間應(yīng)重新確定。

　　(判斷題題型總結(jié)　共10題，每題1分，共10分，您答對0題，錯10題，得0分

　　四、計算分析題　(本題型共3題，每題10分，共30分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.A股份公司為上市公司，2002年實現(xiàn)利潤總額為4500萬元，原適用的所得稅稅率為33%，自2002年開始改為30%。在進(jìn)行所得稅核算時，發(fā)現(xiàn)利潤總額中有如下項目需要調(diào)整：

　　(1)國庫券利息收入25萬元;

　　(2)彌補(bǔ)1999年的虧損額10萬元;

　　(3)稅收罰款50萬元;

　　(4)超過計工資標(biāo)準(zhǔn)的工資及福利費(fèi)137萬元;

　　(5)1998年12月1日投入使用的A設(shè)備，原價500萬元，會計規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定折舊年限為10年，假定凈殘值為零，二者均采用直線法計提折舊;

　　(6)A公司擁有B公司60%的股份，2002年度B公司實現(xiàn)凈利潤170萬元。B公司的所得稅稅率為15%。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，采用債務(wù)法計算A公司2002年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅并編制會計分錄。(除本題涉及的時間性差異外，無其他時間性差異)。

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　　,

　　正確答案：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=4500-25-10+50+137+50-102=4600萬元

　　(2)應(yīng)交所得稅=4600×30%=1380萬元

　　(3)2002年發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異以所得稅的影響：

　　投資收益補(bǔ)稅=170×60%÷(1-15%)×(30%-15%)=18萬元

　　計入“遞延稅款”科目貸方：180000元

　　(4)2002年發(fā)生可抵減時間性差異對所得稅的影響：50×30%=15萬元計入“遞延稅款”科目借方：150000元

　　(5)稅率變化調(diào)整遞延稅款余額：

　　遞延稅款原賬面借方余額=150×33%=495000元

　　借方應(yīng)調(diào)減的金額+495000÷33%×(33%-30%)=45000元

　　會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　　13875000

　　貸：遞延稅款　　　　　　　　　　　　75000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　　　　13800000

　　2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17%。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，2002年12月6日簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的設(shè)備、無形資產(chǎn)-專利權(quán)以及庫存原材料換入B公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車。2003年1月6日A公司和B公司換出資料如下：

　　(1)A公司換出：

　　固定資產(chǎn)-設(shè)備：賬面原價為2250萬元，在交換日的累計折舊為450萬元，公允價值為450萬元，公允價值為1500萬元;

　　無形資產(chǎn)-專利權(quán)：賬面余額為1800萬元，在交換日的計提減值準(zhǔn)備為900萬元，公允價值為1200萬元;

　　原材料：賬面價值為5000萬元，在交換日的計提減值準(zhǔn)備為500萬元，公允價值為5250萬元，公允價值等于計稅價格。

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