2008年會(huì)計(jì)資格考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一

　　(3)ASD公司2004年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時(shí)收到退回原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價(jià)為800萬元(不含增值稅)。銷售成本為700萬元。

　　(4)ASD公司2004年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計(jì)該企業(yè)所欠ASD公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，2003年12月31日已資不抵債。ASD公司在2003年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了40%的壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：編制上述事項(xiàng)與2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)調(diào)整分錄(要求寫出相關(guān)科目的明細(xì)科目。涉及調(diào)整盈余公積內(nèi)容的，應(yīng)分別每筆事項(xiàng)編制調(diào)整分錄，上述調(diào)整分錄均不考慮所得稅調(diào)整因素。)

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　2003年12月31日　　　　　　　　　(單位：萬元)

　　利潤及利潤分配表

　　2003年度　　　　　　　　　(單位：萬元)

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)①計(jì)算2002年股權(quán)投資差額

　　=500-1500×25%

　　=125(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資-Y公司(股權(quán)投資差額)　　　　125

　　貸：長期股權(quán)投資-Y公司(投資成本)　　　　　　125

　�、谟�(jì)算2002年按10年攤銷的股權(quán)投資差額

　　借：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2002年)125÷10=12.5

　　貸:長期股權(quán)投資-Y公司(股權(quán)投資差額)　　　　　　12.5

　　借：利潤分配-未分配利潤(2002年)12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2002年)　125÷10=12.5

　　借：盈余公積　　12.5×10%=1.25

　　貸：利潤分配-未分配利潤(2002年)1.25

　　③計(jì)算2003年按10年攤銷的股權(quán)投資差額

　　借：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2003年)125÷10=12.5

　　貸：長期股權(quán)投資-Y公司(股權(quán)投資差額)　　　　　12.5

　　借：盈余公積　12.5×10%=1.25

　　貸：利潤分配-未分配利潤(2003年)1.25

　�、苡�(jì)算由于2002年度被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元而調(diào)整投資企業(yè)賬面價(jià)值

　　借：長期股權(quán)投資-Y公司(損益調(diào)整)400×25%=100

　　貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2002年)　　　　100

　　借：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2002年)　　100

　　貸：利潤分配-未分配利潤(2002年)　　　　　100

　　借：利潤分配-未分配利潤(2002年)100×10%=10

　　貸：盈余公積-法定盈余公積　　　　　　　　　　10

　�、萦�(jì)算由于2003年度被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元而調(diào)整投資企業(yè)賬面價(jià)值

　　借：長期股權(quán)投資-Y公司(損益調(diào)整)500×25%=125

　　貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2003年)　　　125

　　借：以前年度損益調(diào)整-投資收益(2003年)　　　125

　　貸：利潤分配-未分配利潤(2003年)　　　　　　125

　　借：利潤分配-未分配利潤(2003年)125×10%=12.5

　　貸：盈余公積-法定盈余公積　　　　　　　　　　12.5

　　(2)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出(2003年)　　　100

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　100

　　借：盈余公積　　　　　100×10%=10

　　貸：利潤分配-未分配利潤(2003年)　10

2008會(huì)計(jì)初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總

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