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2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》同步練習(35)

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  甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2012年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示:

  

  2012年甲公司發(fā)生的交易或事項如下:

  (1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

  (2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元),丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。

  (3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實際成本2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

  (4)因某公司破產(chǎn),應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。

  (5)因管理不善毀損原材料一批,其實際成本100萬元,應(yīng)負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。

  (6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資,其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利1000萬元。

  (7)收到丁公司發(fā)放的2011年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

  (8)丁公司2012年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元,甲公司確認為實現(xiàn)的投資收益。

  (9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓,取得一批材料并驗收入庫,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元,增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

  (10)年末,甲公司經(jīng)減值測試,確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

  (11)期末作為可供出售金融資產(chǎn)的股權(quán)類投資公允價值嚴重下跌,公允價值為250萬元,該項股權(quán)類投資期初成本明細科目為450萬元,公允價值變動明細科目(借方)50萬元。

  要求:假定除上述資料外,不考慮其他因素,根據(jù)上述資料回答問題(2008年試題改編):

  1

  [不定項選擇題]收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行應(yīng)做的會計處理為(  )。

  A.

  借:應(yīng)收賬款 50

  貸:壞賬準備 50

  B.

  借:應(yīng)收賬款 50

  貸:壞賬準備 50

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收賬款 50

  C.

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收賬款 50

  D.

  借:壞賬準備 50

  貸:應(yīng)收賬款 50

  參考答案:B

  參考解析:

  核銷的壞賬收回的分錄為:

  借:應(yīng)收賬款 50

  貸:壞賬準備 50

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收賬款 50

  2

  [不定項選擇題]下列正確的會計處理是(  )。

  查看材料

  A.

  確認丁公司宣告的現(xiàn)金股利計入投資收益

  B.

  確認丁公司實現(xiàn)的凈利潤計入投資收益

  C.

  因管理不善造成的材料毀損增值稅進項稅額應(yīng)當轉(zhuǎn)出

  D.

  存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

  參考答案:B,C,D

  參考解析:

  采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時,應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值,選項A不正確。

  3

  [不定項選擇題]針對事項(5),正確的會計處理是(  )。

  查看材料

  A.

  借:待處理財產(chǎn)損溢 117

  貸:原材料 100

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

  B.

  借:待處理財產(chǎn)損溢 100

  貸:原材料 100

  C.

  借:待處理財產(chǎn)損溢 117

  貸:原材料 117

  D.

  借:營業(yè)外支出 100

  貸:原材料 100

  參考答案:A

  參考解析:

  原材料因為管理不善毀損,進項稅額要轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,經(jīng)批準處理后,再轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

  4

  [不定項選擇題]針對事項(6)(7)(8),下列說法中正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值

  B.

  丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利減少甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值

  C.

  丁公司2012年度實現(xiàn)凈利潤甲公司不做賬務(wù)處理

  D.

  丁公司2012年度實現(xiàn)凈利潤增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值

  參考答案:B,D

  參考解析:

  選項A丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利,甲公司長期股權(quán)投資賬面價值減少;選項C丁公司2012年度實現(xiàn)凈利潤增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值,應(yīng)做的分錄是:借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300,貸:投資收益 300。

  5

  [不定項選擇題]下列資產(chǎn)負債表項目填列正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  貨幣資金696.9萬元

  B.

  應(yīng)收賬款198萬元

  C.

  存貨1628萬元

  D.

  長期股權(quán)投資560萬元

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  ①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

 、诖尕=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

  ③應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)

 、荛L期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)。

  6

  [不定項選擇題]針對事項(11)正確的會計處理是(  )。

  查看材料

  A.

  借:資產(chǎn)減值損失 200

  資本公積—其他資本公積 50

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—減值準備 250

  B.

  借:資產(chǎn)減值損失 250

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—減值準備 250

  C.

  借:資產(chǎn)減值損失 200

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—減值準備 200

  D.

  借:資產(chǎn)減值損失 250

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—減值準備 200

  參考答案:A

  參考解析:

  資產(chǎn)負債表日,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,在確認資產(chǎn)減值損失減值的同時應(yīng)將原計入資本公積的累計金額轉(zhuǎn)出。

  本題交易事項的會計分錄如下:

  (1)

  借:應(yīng)收賬款 50

  貸:壞賬準備 50

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收賬款 50

  (2)

  借:原材料 840

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 142.8

  貸:實收資本 982.8

  (3)

  借:管理費用 2

  貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 2

  (4)

  借:壞賬準備 80

  貸:應(yīng)收賬款 80

  (5)

  借:待處理財產(chǎn)損溢 117

  貸:原材料 100

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

  (6)

  借:應(yīng)收股利 200(1000×20%)

  貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200

  (7)

  借:銀行存款 200

  貸:應(yīng)收股利 200

  (8)

  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300(1500×20%)

  貸:投資收益 300

  (9)

  借:原材料 30

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5.1

  貸:應(yīng)收票據(jù) 32

  銀行存款 3.1

  (10)

  長期股權(quán)投資:計提減值準備前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

  應(yīng)該計提的減值金額=650-560=90(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 90

  貸:長期股權(quán)投資減值準備 90

  存貨:計提跌價準備前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(萬元),期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元,期末存貨未發(fā)生減值,期末存貨跌價準備的余額應(yīng)該為0,因此應(yīng)將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回。

  借:存貨跌價準備 76

  貸:資產(chǎn)減值損失 76

  應(yīng)收賬款:計提壞賬準備前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)

  壞賬準備期末余額=220×10%=22(萬元)

  當期應(yīng)該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 22

  貸:壞賬準備 22

  (11)

  借:資產(chǎn)減值損失 200

  資本公積——其他資本公積 50

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 250

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