| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：判斷題 |
| 第 4 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料一】
(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)5日，購人A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票)，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。
(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料所支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。
1.材料資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是( )。
A.運(yùn)輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】材料的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)用和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入材料成本。
2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是( )。
A.記人原材料科目的金額為305000元
B.記入原材料科目的金額為304720元
C.記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51000元
D.記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51280元
【答案】BD
【解析】甲企業(yè)外購A材料的實(shí)際成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)應(yīng)交增值
稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×7%=51280(元)
3.根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A.收回委托加工物資成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
【答案】AD
【解析】收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。
4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銷售費(fèi)用60000
貸：原材料60000
B.借：在建工程70200
貸：原材料60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)10200
C.借：銷售費(fèi)用70200
貸：原材料60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)10200
D.借：在建工程60000
貸：原材料60000
【答案】C
【解析】甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)8錯(cuò)誤;辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
5.根據(jù)期初材料(1)一(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。
A.304800
B.31500
C.31972O
D.320000
【答案】C
【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。
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