【資料四】

　　(2012年)甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷(xiāo)售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元，增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(2)2010年12月28日，三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

　　(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元、0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。

　　(5)2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。

　　1.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理，表述正確的(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，若企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。

　　2.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元

　　B.B設(shè)備的人賬價(jià)值為1450.8萬(wàn)元

　　C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元

　　D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】設(shè)備A的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000÷(2000+1800+1200)+18=1630(萬(wàn)元)設(shè)備B的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800÷(2000+1800+1200)=1450.8(萬(wàn)元)設(shè)備C的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200÷(2000+1800+1200)=967.2(萬(wàn)元)A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例=1630÷4030×100%=40%

　　3.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的有(　　)。

　　A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

　　C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】借：固定資產(chǎn)——A1630

　　——B1450.8

　　——C967.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680

　　管理費(fèi)用2

　　貸：銀行存款4730

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有(　　)。

　　A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元

　　C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元

　　D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1630×2÷5=652(萬(wàn)元);2011年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8×2÷5=580.32(萬(wàn)元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2÷5×100%=40%;前三年不考慮殘值。

　　5.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)元

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

　　C.“在建工程”增加2萬(wàn)元

　　D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】日常維修計(jì)入管理費(fèi)用。

　　6.根據(jù)資料(5)，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響包括(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備使“資產(chǎn)減值損失”增加120萬(wàn)元，A項(xiàng)正確;“資產(chǎn)減值損失”屬于損益類(lèi)科目，資產(chǎn)減值損失增加會(huì)使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額減少，B、C項(xiàng)正確;凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額——所得稅費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失增加使凈利潤(rùn)減少=120×(1-25%)=90(萬(wàn)元)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

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