第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:多項選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項選擇題 |
四、不定項選擇題(本類題共3大題,每題5個小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)
47A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)為一家從事醫(yī)療設(shè)備制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元,其中實(shí)收資本4000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。2013年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn),A公司接受乙公司投入一批庫存商品,并取得相關(guān)的增值稅發(fā)票。合同約定的價值為500萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為85萬元;同時A公司增加實(shí)收資本40萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項專利技術(shù),售價30萬元,款項存入銀行,應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元。該項專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元,累計攤銷額45萬元,未計提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元,A公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)持有的一項固定資產(chǎn)因使用期滿而報廢,該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元,累計已計提折舊80萬元,已計提減值準(zhǔn)備12萬元。在清理過程中,以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。殘料變價收入為15萬元,款項已收存銀行。該事項不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。
(5)從二級市場購入廣源公司發(fā)行的債券2000張,每張面值100元,票面利率3%,每年1月1 日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元,另支付相關(guān)費(fèi)用440元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4%。
(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn),該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8500萬元,發(fā)生營業(yè)成本2200萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用300萬元、財務(wù)費(fèi)用200萬元,經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)320萬元,實(shí)際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)370萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末分別按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。
(10)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:根據(jù)上述資料,回答第47-51題。
(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
根據(jù)資料(1)~(3),下列說法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(1),超出的實(shí)收資本的部分應(yīng)該記為營業(yè)外支出
B.業(yè)務(wù)(2),出售無形資產(chǎn)的利得應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入
C.業(yè)務(wù)(3),因丙企業(yè)公允價值凈值增加,A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)投資收益
D.業(yè)務(wù)(3),因丙企業(yè)公允價值凈值增加,A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)資本公積
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)的會計分錄:
借:庫存商品500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85
貸:實(shí)收資本400
資本公積一資本溢價185
業(yè)務(wù)(2)的會計分錄:
借:銀行存款30
累計攤銷45
貸:無形資產(chǎn)50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅1.5
營業(yè)外收入23.5
業(yè)務(wù)(3)的會計分錄:
借:長期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動)(300×30%)90
貸:資本公積一其他資本公積90
48根據(jù)資料(4)~(6),下列說法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(4),因處置固定資產(chǎn)確認(rèn)的利得為5萬元
B.處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
C.業(yè)務(wù)(5),可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整的人賬價值是5560元
D.業(yè)務(wù)(6)分錄為:
借:無形資產(chǎn)200
貸:研發(fā)支出一資本化支出200
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(4)的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)清理8
累計折舊80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸:固定資產(chǎn)100
借:固定資產(chǎn)清理2
貸:銀行存款2
借:銀行存款15
貸:固定資產(chǎn)清理15
借:固定資產(chǎn)清理5
貸:營業(yè)外收入5
業(yè)務(wù)(5)的會計分錄:
借:可供出售金融資產(chǎn)一成本200000
貸:其他貨幣資金194440
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560
業(yè)務(wù)(6)的會計分錄:
借:無形資產(chǎn)200
貸:研發(fā)支出一資本化支出200
49 根據(jù)資料(2)~(7),A公司2013年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅分別為( )。
A.2013年度利潤總額為5028.5萬元
B.2013年度利潤總額為5023.5萬元
C.全年應(yīng)交所得稅為1269.625萬元
D.全年應(yīng)交所得稅為1268.375萬元
參考答案: A,C
答案解析:
2013年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(23.5+5)=5028.5(萬元)
金年應(yīng)交所得稅=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(萬元)
【注:因福利費(fèi)的稅前扣除金額為320萬元,企業(yè)實(shí)際扣除的為370萬元,多扣除部分需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額!
50下列說法中正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(8)分錄為:
借:所得稅費(fèi)用1269.625
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借:本年利潤1269.625
貸:所得稅費(fèi)用1269.625
B.本年利潤貸方余額為3758.875萬元
C.本年利潤借方余額為3758.875萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分錄為:
借:利潤分配一未分配利潤3758.875
貸:本年利潤3758.875
參考答案: A,B
答案解析:
業(yè)務(wù)(8)的會計分錄:
借:所得稅費(fèi)用1269.625
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借:本年利潤1269.625
貸:所得稅費(fèi)用1269.625
本年利潤=5028.5-1269.625=3758.875(萬元)
借:本年利潤3758.875
貸:利潤分配一未分配利潤3758.875
51 下列表述正確的有( )。
A.12月31日,實(shí)收資本為4400萬元
B.12月31日,資本公積為585萬元
C.12月31日,盈余公積為1363.83萬元
D.12月31日,未分配利潤為3395.045萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項目=期初4000+(1)400=4400(萬元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目=期初400+(1)185+(3)90=675(萬元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(萬元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(萬元)。
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