第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
57X上市公司(以下簡稱X公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù),成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。
2011年4月,X公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)向甲公司銷售A商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元,由于是成批銷售,X公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。
(2)向本公司在建工程人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元,市場售價(jià)為50萬元。
(3)收到出租專利權(quán)使用費(fèi)30萬元并存入銀行,該專利權(quán)的本月攤銷額為20萬元。
(4)銷售B原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為145萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。
(5)與乙公司簽訂協(xié)議,采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品,該批商品的實(shí)際成本為150000元。協(xié)議約定,該批商品銷售價(jià)格為200000元,增值稅稅額為34000元;乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算),剩余款項(xiàng)于下月交付商品時(shí)支付。
(6)在對存貨進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn),由于管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)變質(zhì),賬面價(jià)值4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。(無需做批準(zhǔn)后的處理)
(7)本月銷售的A商品,由于不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),客戶要求X公司在價(jià)格上再給予10%的銷售折讓。X公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(8)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收人。截至本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第57-61題:
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)和(2),下列表述不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入金額為312.5萬元
B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為51萬元
C.業(yè)務(wù)(2)不應(yīng)確認(rèn)收入
D.業(yè)務(wù)(2)分錄為:
借:在建工程58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5
參考答案: A,C,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下:
、俳瑁簯(yīng)收賬款351
貸:主營業(yè)務(wù)收入(312.5-312.5×4%)300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借:主營業(yè)務(wù)成本240
貸:庫存商品240
②借:在建工程58.5
貸:應(yīng)付職工薪酬58.5
借:應(yīng)付職工薪酬58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5
借:主營業(yè)務(wù)成本30
貸:庫存商品30
58 根據(jù)業(yè)務(wù)(3)和(4),下列處理正確的是( )。
A.借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
B.借:管理費(fèi)用20
貸:累計(jì)攤銷20
C.借:銀行存款198.9
貸:主營業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
D.借:其他業(yè)務(wù)成本145
貸:原材料145
參考答案: A
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下:
③借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
借:其他業(yè)務(wù)成本20
貸:累計(jì)攤銷20
、芙瑁恒y行存款198.9
貸:其他業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
借:其他業(yè)務(wù)成本143
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2
貸:原材料145
59 下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)根據(jù)收款金額確認(rèn)收入
B.業(yè)務(wù)(6)材料發(fā)生盤虧,其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出
C.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入31.25萬元,沖減增值稅銷項(xiàng)稅額5.31萬元
D.業(yè)務(wù)(8)應(yīng)確認(rèn)收入48萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬元
參考答案: B,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下(單位萬元):
、萁瑁恒y行存款12
貸:預(yù)收賬款12
、藿瑁捍幚碡(cái)產(chǎn)損溢0.468
貸:原材料0.4
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.068
⑦借:主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
貸:應(yīng)收賬款35.1
、嘟瑁侯A(yù)收賬款48
貸:主營業(yè)務(wù)收入(280×60%-120)48
借:主營業(yè)務(wù)成本(200×60%一85)35
60 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入金額為( )萬元。
A.379.25
B.380.5
C.318
D.368
參考答案: D
答案解析:
主營業(yè)務(wù)收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(萬元)。
61 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本金額為( )萬元。
A.65
B.305
C.420
D.450
參考答案: B
答案解析:
主營業(yè)務(wù)成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(萬元)。
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