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　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元。增值稅稅額為1700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為(　　)元。

　　A.351

　　B.9700

　　C.11349

　　D.11700

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　本題考核銷售折讓的處理。如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入的，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應(yīng)確認的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。

　　2 某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為50萬元，按10年采用直線法攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.3

　　D.5

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=40 -(50- 50÷10×3) –40×5%=3(萬元)。

　　3 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資單位資本公積增加時，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。

　　A.投資收益

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.盈余公積

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位增加資本公積時，投資單位應(yīng)按所占份額借記“長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動”科目，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。

　　4 某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在處置該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為(　　)萬元。

　　A.32.5

　　B.50

　　C.62.5

　　D.80

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核無形資產(chǎn)的處置。無形資產(chǎn)每年的攤銷額= 450÷10=45(萬元);轉(zhuǎn)讓時無形資產(chǎn)的賬面價值=450 - 45×4=270(萬元);出售無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益=350 -270-350×5%=62.5(萬元)。

　　5 超過所得稅稅前抵扣限額的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.銷售費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.管理費用

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核業(yè)務(wù)招待費的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律記入“管理費用”，超支的部分在申報所得稅時，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　6某企業(yè)2010年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為19000元。2011年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為21000元。則2011年末應(yīng)沖減的存貨跌價準備為( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.0

　　D.3000

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核存貨跌價準備的計算。當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時，只需將以前計提的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。

　　7 -般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入委托加工材料成本的是(　　)。

　　A.發(fā)出材料的實際成本

　　B.支付給受托方的加工費

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.受托方代收代繳的消費稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核委托加工材料成本的計算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計入委托加工材料成本中。

　　8 下列各項稅費，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是(　　)。

　　A.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”。選項C，增值稅是價外稅，通過“應(yīng)交稅費”核算。選項D，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”借方。

　　9 企業(yè)2012年5月售出的已確認銷售收入的產(chǎn)品2012年8月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入(　　)科目的借方。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.待處理財產(chǎn)損溢

　　C.本年利潤

　　D.主營業(yè)務(wù)收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核銷售退回的處理。已確認銷售收入的商品發(fā)生的銷售退回應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入(除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外)。

　　10 某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按IO%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為(　　)萬元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤—本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。

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