參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.D

　　【解析】本題考核負(fù)債的基本特征。選項(xiàng)D屬于負(fù)債的確認(rèn)條件，不屬于負(fù)債的基本特征。

　　2.B

　　【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對負(fù)債的影響。選項(xiàng)A使得應(yīng)付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

　　3.C

　　【解析】本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付利息。

　　4.A

　　【解析】籌建期間長期借款的利息費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”。

　　5.D

　　【解析】本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬元)。

　　6.B

　　【解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　7.C

　　【解析】本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。

　　8.D

　　【解析】應(yīng)交增值稅余額=5100+51-1700-1000=2451(萬元)。

　　9.C

　　【解析】職工福利費(fèi)是國家(或企業(yè)年金計(jì)劃)沒有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的應(yīng)付職工薪酬。

　　10.B

　　【解析】本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉庫而購進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購人工程物資的成本。

　　11.C

　　【解析】商品流通企業(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務(wù)繳納的是增值稅。

　　12.D

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+1000

　　=24400(元)。

　　13.B

　　【解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品人賬價(jià)值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價(jià)格、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用等構(gòu)成;對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價(jià)款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購價(jià)款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元(80×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為72萬元(80-10.4+1+1.4)。

　　14.B

　　【解析】因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。

　　15.A

　　16.A

　　【解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)包括交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租貨以及鑒證咨詢。

　　17.D

　　【解析】營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

　　18.B

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　19.C

　　【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過，“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　20.C

　　【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計(jì)提的利息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+8000×4%=8320(萬元)。

　　21.D

　　【解析】本題考核其他應(yīng)交稅費(fèi)的處理。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使

　　用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

　　22.C

　　(解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)中，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅

　　金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

　　23.B

　　【解析】印花稅和耕地占用稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)借方的金額是：1740+300+1+240=2281(萬元)。

　　24.D

　　25.A

　　【解析】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。增值稅屬于價(jià)外稅，不記入“管理費(fèi)用”科目。

　　26.C

　　【解析】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理。消費(fèi)稅和營業(yè)稅一般記入“營業(yè)稅金及附加”科目，影響當(dāng)期損益;所得稅應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響當(dāng)期損益;一般納稅人正常銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。

　　27.A

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