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四、不定項選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2012年4月30日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元,該借方余額可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元,增值稅額為10.2萬元,公司已開出商業(yè)承兌匯票,該原材料已驗收入庫。
(2)用一批原材料對外投資,作為長期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬元,計稅價格為41萬元,應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。
(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價格為20萬元(不含增值稅額),實際成本為16萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
(4)建造廠房領(lǐng)用外購原材料一批,該批原材料實際成本為30萬元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。
(5)因管理不善丟失原材料一批,該批原材料的實際成本為10萬元,增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。
(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(4)題。
(1)針對業(yè)務(wù)(2)的下列提法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元
B.長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬元
C.以原材料對外投資時.在確認(rèn)長期股權(quán)投資的同時應(yīng)確認(rèn)收入
D.由于原材料用作對外投資,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出
(2)甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項稅額為( )萬元。
A.3.4
B.6.97
C.10.37
D.15.47
(3)甲公司2012年5月份應(yīng)交增值稅額為( )萬元。
A.0.17
B.2.97
C.6.8
D.3.83
(4)甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為( )萬元。
A.2.97
B.4.47
C.2.5
D.0.47
2.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)12月1日,甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件,A公司對外銷售價格為每件3萬元,未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費,在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日,甲公司收到A公司開來的代銷清單,已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
(2)12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明,銷售價格為100萬元,銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入,但款項尚未收到,且未計提壞賬準(zhǔn)備。
(3)12月10日,與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入為200萬元,當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量,確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日,實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬),估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費)。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。
(4)12月31日,以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(3)題。
(1)根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有( )。
A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入180萬元
B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬元
C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)為銷售費用
D.資料(2)收到退回商品時應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬元
(2)根據(jù)上述資料(3),下列說法不正確的有( )。
A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元
B.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為18萬元
C.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為38萬元
D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入
(3)根據(jù)上述資料(4),下列說法不正確的有( )。
A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價值確認(rèn)收入
B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中
C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元
D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入
3.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的消費稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本法核算。有關(guān)資料如下:
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批,計劃成本為35000元,材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定,甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用2300元(不含增值稅),以及應(yīng)支
付的增值稅和消費稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費300元(假定不考慮運費增值稅抵扣問題)。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為40000元,該批材料已驗收入庫。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(3)題。
(1)根據(jù)資料(1)、(2),下列說法正確的是( )。
A.委托加工物資的賬面價值是35000元
B.委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為700元
C.計算消費稅的金額應(yīng)以含增值稅金額來計算
D.計算增值稅的金額應(yīng)以含消費稅的金額來計算
(2)根據(jù)上述資料,下列計算不正確的是( )。
A.應(yīng)支付的增值稅稅額為391元
B.應(yīng)支付的增值稅稅額為731元
C.應(yīng)支付的消費稅為2000元
D.應(yīng)支付的消費稅為2019.55元
(3)根據(jù)上述資料,下列表述正確的是( )。
A.委托加工物資收回時的實際成本為38300元
B.甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅可以日后進行抵扣
C.甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本
D.入庫時的材料成本差異為1700元
4.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金,該企業(yè)為一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2008年12月31日,委托證券公司以8000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券,該債券面值為8000萬元,票面年利率為4.5%,等于實際年利率,每午付息一次,到期后按面值償還,不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用。
(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營方式,于2009年1月1日開始動工,當(dāng)日購入需要安裝的機器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,價款為7000萬元,增值稅額為1190萬元,2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并支付安裝費用100萬元。
(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日,2012年1月10日支付2011年度利息,一并償付面值。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(3)題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1)關(guān)于資料(1)、(2),下列說法正確的是( )。
A.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元
B.2009年1月1日購入機器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計入在建工程
C.安裝費用應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元
(2)該生產(chǎn)線的人賬價值為( )萬元。
A.7100
B.7360
C.7460
D.8190
(3)支付利息以及最后還本的分錄,正確的是( )。
A.2010年1月10日支付利息:
借:應(yīng)付利息360
貸:銀行存款360
B.2010年1月10日支付利息:
借:應(yīng)付債券一應(yīng)計利息360
貸:銀行存款360
C.2012年1月10日付息還本:
借:應(yīng)付債券一面值8000
長期借款一應(yīng)計利息720
應(yīng)付利息360
貸:銀行存款3080
D.2012年1月10日付息還本:
借:應(yīng)付債券一面值8000
應(yīng)付利息360
貸:銀行存款8360
5.某企業(yè)2012年4月初“應(yīng)交稅費”賬戶余額為零,當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)購人材料一批,價款300000元,增值稅51000元,以銀行存款支付,企業(yè)采用計劃成本法核算,該材料計劃成本320000元,已驗收入庫。
(2)銷售應(yīng)稅消費品一批,價款600000元,增值稅102000元,收到貨款并存入銀行,消費稅適用稅率為IO%,該批商品的成本是500000元。
(3)月末計提業(yè)務(wù)(1)~(2)產(chǎn)生的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,適用的稅率和費率分別為7%和3%。
(4)將賬面價值為540000元的產(chǎn)品專利權(quán)出售,收到價款660000元存入銀行,適用的營業(yè)
稅稅率為5%,假定該專利權(quán)沒有計提攤銷和減值準(zhǔn)備(不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費)。
要求:根據(jù)上述資料回答以下第(1)~(2)題。
(1)下列處理不正確的是( )。
A.借:材料采購300000
應(yīng)變稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000
貸:銀行存款351000
B.借:原材料320000
貸:材料采購300000
材料成本差異20000
C.借:銀行存款702000
貸:主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000
D.借:銷售費用60000
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅60000
(2)對上述業(yè)務(wù)(3)、(4)的處理正確的是( )。
A.月末計提應(yīng)交城市維護建設(shè)稅金額為7770元
B.月末計提應(yīng)交教育費附加金額為3330元
C.計提的城市維護建設(shè)稅和教育費附加都應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
D.處置無形資產(chǎn)時確認(rèn)的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目
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