第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 4 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
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第 7 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題 |
第 9 頁(yè):參考答案及解析 |
6.A運(yùn)輸公司為營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2012年9月取得全部收入500萬(wàn)元,其中,國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入400萬(wàn)元,支付給試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元并取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票,銷售貨物取得貨款12萬(wàn)元,運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。
要求:根據(jù)上述資料回答以下第(1)~(3)題。
(1)下列關(guān)于營(yíng)改增的表述中,正確的有( )。
A.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率
B.租賃有形不動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率
C.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)伐服務(wù)業(yè)
D.般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
(2)A運(yùn)輸公司營(yíng)改增抵減的增值稅金額為( )萬(wàn)元。
A.17
B.14.53
C.9.91
D.11
(3)A運(yùn)輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為( )萬(wàn)元。
A.41.68
B.31.77
C.9.91
D.29.73
7.W有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人,銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率為17%,
2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)銷售產(chǎn)品一批,開(kāi)出普通發(fā)票,金額為140400元,款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。
(2)接受投資轉(zhuǎn)入一批商品,該批商品計(jì)稅價(jià)格為240000元(假定該價(jià)格是公允的),增值稅額為40800元,未形成資本溢價(jià)。
(3)領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)設(shè)備(假定符合增值稅抵扣條件)更新改造,該批產(chǎn)品成本為1440000元,不含稅售價(jià)為1500000元。
(4)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈(zèng)給某學(xué)校,該批產(chǎn)品成本為2740000元,不含稅售價(jià)為3040000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為516800元。
(5)購(gòu)進(jìn)的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失,假定根據(jù)稅法規(guī)定相關(guān)增值稅不得抵扣,該批材料價(jià)值100000元,進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元,經(jīng)批準(zhǔn),作為“營(yíng)業(yè)外支出”處理。
(6)銷售原材料一批,售價(jià)是10000元,增值稅是1700元,款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。
要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)~(2)題。
(1)關(guān)于資料(1)~(3),下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.資料(1),由于開(kāi)具的是普通發(fā)票,因此不計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.資料(2),按照計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)實(shí)收資本
C.資料(3),按照售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
D.資料(3),按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程
(2)關(guān)于資料(4)~(6),下列說(shuō)法正確的是( )。
A.資料(4),捐贈(zèng)行為不屬于視同銷售,不計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.資料(4),捐贈(zèng)支出記在營(yíng)業(yè)外支出科目中
C.資料(5),直接將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入管理費(fèi)用中
D.資料(6),銷售原材料收入記在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
8.某企業(yè)2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)1月1日向銀行借入800000元,用于某項(xiàng)工程,期限5年,年利率10%(實(shí)際利率與合同利率一致),合同規(guī)定到期一次還本,每年末計(jì)提利息,次年1月1日實(shí)際支付。該工程將于2013年完工,假設(shè)工程建造期間計(jì)提的利息費(fèi)用均符合資本化條件。
(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元,票面利率為8%(實(shí)際利率與票面利率一致),期限5年的債券10000張,該債券為到期一次還本付息債券,發(fā)行收入已收到并存人銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目將于2014年完工,假設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的費(fèi)用均符合資本化條件。
要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)~(2)題。
(1)取得長(zhǎng)期借款和計(jì)提利息的表述正確的是( )。
A.企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整明細(xì)科目
B.實(shí)際利率與合同利率不同的,應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用
C.本題中計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程科目
D.2012年應(yīng)計(jì)提的利息金額為80000元
(2)關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的表述不正確的是( )。
A.溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的,發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)科目
B.后續(xù)核算中按照合同利率計(jì)算利息費(fèi)用,并對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷
C.2012年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息60000元
D.2012年末計(jì)提的該債券利息應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用科目
9.甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:
(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用,其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn)元,車間管理人員工資20萬(wàn)元,總部管理人員工資30萬(wàn)元,專設(shè)銷售部門人員工資10萬(wàn)元,在建工程人員工資5萬(wàn)元,內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資為35萬(wàn)元(符合資本化條件)。
(2)按照所在地政府規(guī)定,按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
(3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況,公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。
(4)按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題:
(1)下列表述正確的是( )。
A.車間管理人員工資計(jì)人管理費(fèi)用
B.總部管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用
C.專設(shè)銷售部門人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用
D.在建工程人員工資計(jì)人生產(chǎn)成本
(2)下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。
A.內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用
C.計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
(3)應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額為( )萬(wàn)元。
A.172.8
B.120
C.100
D.144
(4)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額為( )萬(wàn)元。
A.43.2
B.72
C.30
D.50
10.H公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2012年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為16萬(wàn)元,該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為240萬(wàn)元,增值稅額為40.8萬(wàn)元,公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票,該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為120萬(wàn)元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為20.4萬(wàn)元。
(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為80萬(wàn)元(不含增值稅額),實(shí)際成本為64萬(wàn)元,提貨單和
增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款已收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
(4)用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資,雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為164萬(wàn)元,應(yīng)交納的增值稅額為27.88萬(wàn)元。
(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為56萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。
(6)因管理不善丟失原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元,增值稅額為6.8萬(wàn)元(無(wú)需作批準(zhǔn)后的處理)。
(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)~(3)題。
(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)~(3),下列處理正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(1),商業(yè)承兌匯票通過(guò)應(yīng)付票據(jù)核算
B.業(yè)務(wù)(2),進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出
C.業(yè)務(wù)(2),在建工程為140.4萬(wàn)元
D.業(yè)務(wù)(3),確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元
(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)~(6),下列處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(4),將原材料用于長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.業(yè)務(wù)(5),應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用
C.業(yè)務(wù)(5),應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)
D.業(yè)務(wù)(6),應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
(3)關(guān)于增值稅,下列表述正確的是( )。
A.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為51.68萬(wàn)元
B.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為41.48萬(wàn)元
C.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為-3.12萬(wàn)元
D.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為7.08萬(wàn)元
11.Y公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法,期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末,除A原材料發(fā)生減值外,其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下:“原材科-A材料”賬面余額為120萬(wàn)元,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬(wàn)元。
該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從甲公司購(gòu)人生產(chǎn)用的A原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬(wàn)元,增值稅稅額為102萬(wàn)元,貨款已經(jīng)支付。在購(gòu)人材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元(可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣),A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)用A原材料對(duì)乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)議,以作價(jià)60萬(wàn)元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后,對(duì)乙公司無(wú)重大影響,該股權(quán)的公允價(jià)值無(wú)法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬(wàn)元。
(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批,不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元,實(shí)際成本為1000萬(wàn)元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬(wàn)元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為10.2萬(wàn)元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品,該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格92萬(wàn)元。
(5)本期從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)直接銷售,商品價(jià)值100萬(wàn),進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬(wàn)(假定不考慮增值稅),采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付,稅款已用銀行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù),C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出,發(fā)出原材料的成本為15.2萬(wàn)元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬(wàn)元(不含增值稅),同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅,但受托加工企業(yè)無(wú)法提供C原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(3)題。
(1)根據(jù)上述資料(1)~(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的有( )。
A.借:原材料608.37
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102.63
貸:銀行存款711
B.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資70.2
貸:其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2
借:其他業(yè)務(wù)成本50
貸:原材料50
C.借:應(yīng)收賬款2340
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000
貸:庫(kù)存商品1000
借:銷售費(fèi)用200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200
D.借:在建工程164.04
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6
貸:原材料60
庫(kù)存商品75
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10.2
一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.64
一應(yīng)交消費(fèi)稅9.2
(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬(wàn)元
B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值
D.資料(6)支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”
(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費(fèi)稅金額為( )萬(wàn)元。
A.207.2
B.209.2
C.198
D.200
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