四、計算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年至2012年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)甲公司2008年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2009年1月該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。

　　(2)2009年1月，甲公司購入一幢建筑物直接對外出租，款項910萬元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費。該建筑物預(yù)計使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法按年計提折舊。甲公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經(jīng)營出租，并對該房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

　　(3)甲公司該項房地產(chǎn)2009年取得租金收入為100萬元，已存人銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(4)2010年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420萬元，出售凈額為400萬元。

　　(5)2011年12月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

　　(6)2012年1月甲公司將專利權(quán)出售，實收款項400萬元存人銀行，應(yīng)交營業(yè)稅20

　　萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年1月無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)入賬的會計分錄。

　　(2)計算2009年度甲公司對專利權(quán)計提的攤銷額和對該項建筑物計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2009年取得該項建筑物租金收入的會計分錄。

　　(4)計算2010年末無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值金額，并做相應(yīng)的會計分錄。

　　(5)編制甲公司出售建筑物和無形資產(chǎn)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.正遠公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年5月31日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為32萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為160萬元(不含增值稅額)，實際成本為128萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(2)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為480萬元，增值稅額為81.6萬元。公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(3)建造廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為240萬元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為40.8元。

　　(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為集體福利發(fā)放給職工食堂。該批產(chǎn)品的實際成本為112萬元，市場售價為120萬元。

　　(5)用原材料對外長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為328萬元，應(yīng)交納的增值稅額為55.76萬元。

　　(6)因管理不善導(dǎo)致一批原材料霉爛變質(zhì)，該批原材料的實際成本為80萬元，增值稅額為13.6萬元(尚未批準處理)。

　　(7)用銀行存款交納本月增值稅30萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)(1)-⑺相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算正遠公司6月份發(fā)生的銷項稅額和應(yīng)交未交增值稅額。